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对有些人来说，自管退休金可以做为他们管理储蓄退休金的有效方法。但并不是每个人都适合这样的方式。很多因素需要列入考虑。例如，不同于行业管理退休基金，自主退休金不受澳大利亚审慎监管局的保障。万一遭窃或是因诈骗而造成财物损失，自主退休金帐户持有人无法按澳大利亚政府退休金赔偿方案得到赔偿。 居住要求 您需要注意的是，若要开设和管理自管退休金帐户，您必须是澳大利亚居民。如果您打算长期（一、两年，甚至更长时间）住在海外，需要另外告知。澳洲稅务局对于长期离境有严格的规定。若无法完全遵守相关规定，您的自管退休金帐户可能会被视为违规帐户，并且须缴纳巨额罚款。 单一目的评估 所有自管退休金帐户都必须符合单一目的评估，才能享有一般只适用于退休金的稅率优惠。这表示自管退休金必须保持「保障帐户持有人的退休生活」这项单一目的；若持有人在退休前身故，则保障其眷属。试图脱离单一目的评估将被视为严重违规。除了该帐户将会失去优惠稅率外，信讬人也将面临民事、刑事惩处。 信托人要求 正常退休金帐户与自管退休金帐户最大的差別在于每一位自管退休金帐户持有人都是信托人。任何人若有下列情节，则可能无法列为信托人： 债务尚未清算的破产者； 心智功能不全； 曾被判定刑事罪刑者。 18岁以下的个人可作为自主退休金帐户持有人，但无法列为信托人。 作为信托人，您需要为您自管退休金帐户的所有操作负起全责，包括遵守退休金及相关稅收法规，以及进行各项投资决策。对于自主退休金的管理方式有相当严格的规范，若违反条约则须缴付罚款（每张罚单最高罚金可达一万澳元）。您的基金也可能失去优惠稅率的资格，另外澳洲稅务局亦可能采取其他反制手段。 管理信托基金的花费 根据澳洲稅务局针对自主退休金的最新报告，自管退休金的平均营运支出比例为1.10%。以自管退休金帐户的112万元的资产为例来说，相当於负担$12,200的成本。 相较于建立自管退休金帐户的花费，其年度管理费用是您更应该考量的重要因素。该费用将影响您对养老金的长期运用能力。长期来看，也会对您的投资回报以及养老金帐户规模有更显著的影响。 2014 不同资金规模的平均运营费用比较 资金规模 平均运营费用比率 平均运营成本 $50,0001-$100,000 5.99% $2,995-$5,990 $100,001-$200,000 4.86% $4,860-$9,720 $1,000,001-$2,000,000 0.91% $9,100-$18,200 $2,000,001 and higher $0.63% $12,600 and higher   这篇文章着重总结了建立及管理自主退休金帐户的花费，Fortis Financial Planning的财务规划仍想要向大部分的客户强调：比起一般的退休金帐户，自主退休金帐户需要您花费更多的心力来关注。做为信托人，您需要投入时间来管理您的养老金并您必须对自身的投资决策更有信心，以便从基金中获取最高的利润。 如果您正考虑建立自管退休金，Fortis Financial Planning建议您立即与我们联系，以便取得更为准确有效的帮助。

近日媒体对减税，经济适用房及负扣税机制的关注，可能使澳大利亚的房地产投资者感到有点紧张。让我们来看看6月30日前后对于投资者的一些重要税务问题： 因房屋租贷产生的差旅费用将不得用于税额减免 住宅类投资者将不再享受验房或收房租时产生的差旅费的税务减免。从2017年7月1日起，对于出租住宅类房产，政府将废除有关验房、维护及收房租所产生差旅费的税额减免政策。 折旧抵税政策的改变及如何获得最大程度的折旧抵税 在2017年5月9日之后购买的投资房内的设备（例如烤炉，空调机组，游泳池，地毯等等），所产生的折旧还可以继续抵税。第一任业主可以根据此类资产的有效使用期申请折旧抵税。然而，下一任业主则不能再对此类资产进行折旧方面的抵税。 投资者仍然可以对装修费用的折旧申请抵税，包括前任业主所作的翻修和改建。 对海外投资者更多的限制措施 增加房屋空置税 自2017年5月9日晚7：30起，对在澳购买房产的海外投资者，若所购买的房产处于非自住或待租状态的空置时间达到每年六个月，政府将对这类房产征收房屋空置税。这类空置税金额至少达到5000澳币以上。 资产增值税抵税限制 自2017年5月9日起，海外投资者及临时税务居民将不能享受自住房资产增值税减免。在此时间之前，海外投资者及临时税务居民所持有的房产仍可以享受自住房资产增值税减免至2019年6月30日。然而，在持有房产的过程中成为澳大利亚公民的人士是否可获得部分补贴，以及在持有房产过程中曾是海外身份的澳大利亚公民会否受到限制资产增值税抵税政策的影响，目前仍不得而知。 上调海外投资者资产增值预扣税（CGT withholding tax） 除非开发商能提供由澳大利亚税务局（ATO）证明的文件，证明房产投资者为澳大利亚居民。否则，当买家在澳购买不动产（例如土地或建筑）时，必须在房屋交易期间预留购房额的10%，作为预扣税缴纳给澳大利亚税务局。上述规定目前并不适用于价值低于200万澳币的房产。从2017年7月1日起，海外买家的增值税预扣税税率将从原先的10%上涨到12.5%。同时，该增值税预扣税的起征点将从原来的200万澳币降低至75万澳币，也就是说，将会有更多的海外人士在交易澳洲房产时缴纳资产增值预扣税。 同时，新政限制投资者以公司或信托基金的形式购买房产，也限制开发商出售新房给海外人士，规定新开发物业中海外人士的所有权比例不得超过50%。

澳大利亚养老金制度的重大变革将在2017年7月1日生效。即使现在看起来养老金受托人及资金并不会立即受到这些变革的影响，但您也需要注意这些重大变化，如果您对自营养老金的新政有任何问题，请尽快联系我们。 于6月30日前了解自己的资产总值 首先，自营养老金受托人需要在2017年6月30日时了解自己的养老金账户总值。如果您的自营养老金账户里的资产有不动产，收藏品或艺术品，弄清这些资产当前的估值是非常重要的。尤其需要对过去几年可能已经产生了重大浮动的房地产进行重新估值。这些资产需要以公平合理的方式来进行估价。对于某些资产来说，其价值变化幅度较大，受托人应考虑使用一位独立且持证的估价员。养老金账户总值包括累积账户，退休阶段的账户及其它没有包括上述账户内的转存金额。每年的6月30日养老金账户总值都会进行重新估价，而这个金额可能决定了您此后的投资方式。比如，在6月30日您的养老金账户总值达到160万澳币或更多，下一年您的税后养老金缴款就会受到限额。这是因为养老金总值多于160万澳币的部分需要缴纳额外的税款。同时，如果您的养老金账户总值接近了160万澳币的上限，可减税养老金投入额度也会收到限制。 自筹退休人员 – 合理避税 自2017年7月1日起，政府将引进160万澳币的“养老金转账上限”。这个上限限制了每个人从养老金的累积账户转入免税的退休阶段账户的金额。如果您的退休阶段账户总值达到或超过160万澳币，您就需要在2017年6月30日前把该账户的金额调整至低于160万澳币。否则，有关部门将收取超额部分的转账税。 如果您选择通过出售资产的方式来调整养老金中退休阶段账户的总值，其免除的资本利得税可能可用于控制不利的税收情况。 是否需要更新您的自营养老金信托契约？ 尽管许多年来关于养老金的立法一直在变化，您都无需更新自营养老金的信托契约。但是如果在过去的五年内您的契约都没有更新过，我们建议您以现行的法规更新您的信托契约。如果我们目前尚未通知您，而您的信托契约需要更新，那么我们将在近期联系您。 养老金自愿税前缴款 自2017年7月1日起，新的养老金税前缴款额度将降至2.5万澳币。如果您签署了自愿税前缴费协议，请复核您的税前缴费协议，以确保您的税前缴费不超过此上限。

2017/2018联邦政府财政预算在5月10号公布. 我们汇集整个财政预算的内容并结合路透社的分析，整理出以下几项最有可能影响我们客户的政策变动。如果您困惑于这些变化是否会影响您的业务，请随时与我们取得联系， 您可以致电02 9267 0108 或者 发送邮件至 info@exemplary-financial.flywheelsites.com。 国民医疗税于2019年上升至2.5% 国民医疗保险税Medicare Levy将从2019年7月1 日起，增加0.5%，从原本的2%上调至2.5%。 2万澳元资产即时抵扣优惠延长 对于小企业 （SBEs），2万澳元资产即时抵扣优惠（Instant Asset Write – off ）将延长至2018年6月30日。小企业（SBEs）能够即时抵扣2017年7月1日至2018年6月30日期间购买的价值低于2万澳元的符合条件的折旧资产。这些资产需要在2018年6月30日之前首次使用或安装准备使用。价值在2万澳元以上不能立即抵扣的资产可以纳入小企业综合资本库 (general business pool)，在第一年折旧率为15％，此后每年折旧率为30％。如果在此期间business pool余额少于2万澳元，也可以立即全部抵扣。2万澳元资产即时抵扣优惠将于2018年7月1变回1000澳元。 值得注意的是，参议院已经通过的立法修正案，小企业营业额门槛增加至1000万澳元。这意味着，营业额处于200万到1000万的小企业都可以享受2万澳元资产即时抵扣的优惠。 鼓励老年人以大房换小房 2018年7月起，政府采取措施鼓励65岁或以上的屋主以大房子换小房。他们可以将卖房所得投入养老金，最高可达30万的税后缴款（non-concessional contribution），但条件是他们必须在出售房产中住过至少10年的时间。同一个家庭的夫妻可中同时利用这一措施。但需要注意的两点是：（1）这种缩小住房的方式仍受养老金资产测试的影响 （age pension test）；（2）老年夫妇出售原来的住所，再把60万澳元存入养老金账户后，购买新房可能有一定困难。 5000澳元房产空置税 海外购房者的房产如果在一年内闲置半年以上，需要缴纳5,000澳元的房产空置税（Vacancy Tax）。这一举措旨在鼓励海外购房者出租澳洲的房产，从而增加澳洲居住房的数量。生效日期为2017年5月9日下午7：30（AEST）。 用于前往出租物业的旅程费用将不可抵扣 从2017年7月1日起，有关前往住宅出租物业的检查、维修或收取租金的旅途费用将不能抵税。但是投资者支付第三方物业管理费仍可以继续扣除。这一举措为了避免旅行费用用于私人旅行，使税务优惠更有针对性。 二手住宅物业中的家居设备折旧取消 从2017年7月1日起，政府将限制二手物业家居设备装置（Property plant and equipment）的折旧抵税。2017年5月9号以后，首次为投资住宅物业购置设备的投资者可以扣除折旧其家居设备费用，但是之后的所有者无法抵扣前业主购买设备装置的折旧额。预计这一措施可以给政府带来2.6亿澳元的收入。 首次置业者的存款优惠 2017年7月1日起，首次置业者可以将自己税前工资的一部分直接存进养老金账户作为首次置业的储备资金。这部分存款可以享受养老金的税收优惠。每年存款额度为1.5万，终生总额不超过3万澳元，夫妻或伴侣双方可以同时使用。这笔存款可在2018年7月1号开始取出。 政府预计将产生2.5亿澳元的损失。 学生贷款还款门槛下调 新的学生贷款还款门槛调整将在2018年7月1号正式实施，这将影响到所有现在或以后的高等教育贷款项目（HELP）的借贷学生。财政预算确认将学贷还款门槛将自2018年7月1号起从原有的54,869澳元降低到42,000澳元，还款利率为1%。最高的还款门槛为119，882，还款利率则为10%。 公司税率下降 参议院已经通过的立法修正案，公司营业额不足5,000万澳元的企业税率将会逐渐下降。 财政年度 营业额低于 公司税率 2016-2017 1,000万澳元 27.5% 2017-2018

您可以做些什么来减少您和生意上的税收呢？答案是相当多的，时间是至关重要的，需要在6月30号之前进行规划。以下是一些小的技巧； 加速抵扣 对于企业来说，如果您的现金流良好，在财政年结束之前购买所需物品用以抵扣税款，特别是那些营业额小于1000万澳元的公司，可以在享受2万澳元资产直接即使抵扣优惠（Instant Asset Write – off），已经有9万家企业这么做了。而这2万的即时扣除优惠将从2018年7月1号调回1,000澳元。 延迟收入 — 高收入者的一次机会 应税收入超过18万澳元的纳税人需要在每澳元的基础上多征收2%的税款。这个2%的税款预计将于6月30号结束。2017年4月1日发生的福利税率（FBT）下降和7月1日取消2%税款之间有时间差，这给高收入者提供了一次机会，他们可以通过薪资组合和其他方法来减少应税收入。 如果您有可能收入飙升，例如出售商业业务或者其他重要资产，您可以将销售推迟到2017年7月1日来避免支付2%的税款。但您需要注意合同结构是如何组织的。在很多情况下，如结算在之后发生，但在双方签订合同时，在税务上，这种销售已经被视为发生了。 私人公司的欠账 在股东贷款账户中，下面情况是常常发生的：企业主通常会从业务中支付一些个人费用。如果您存在这种情况，需要在6月30日前偿还（您可以申报股利去支付未偿还的股东贷款账户），或者签订正式的有具体条件的贷款协议。如果不采取行动， ATO 将按照最高税率将未偿还的金额视为股东手中的应付股利。 生意上账目 对于公司来说，董事通过适当授权的决议，在可在2016-2017财政年度结束前，尽可能早的把能扣税的董事费用和员工奖金支付出去。注意的是，对高收入者有2%的债务税（见上文：延迟收入 — 高收入者的一次机会）。 对于信托而言，在6月30号之前书面方式将信托的收入分配方式记录下来是当重要的。在六月底我们会就信托收入分配事项与相关客户联系。 可将公司的必要支出，如维修，公司用品，商业礼物，捐赠等提前。 如果现金流允许，将第四季度的员工养老金费用付清 将可发生的资本损失（capital loss）实现从而抵消资本收益（capital gain）

最近州税收法律的变化可能会使家庭信托产生巨额税单。这个问题源于最近新南威尔士州、维多利亚州和昆士兰州的立法改革，外国人购买住宅用地需要征收附加费。 虽然这可能听起来不像是一个问题，但是这个问题的出现是由于家庭信托契约起草的方式。这些信托契约通常是为了以便受托人有权将收入或资本分配给很广泛的潜在受益人。因此，如果外国人可以从信托中获得收益，用于持有或者购买在新南威尔斯州、维多利亚州或昆士兰州的住宅用地，那么您的信托可能会征收附加税。如果不能排除将外国人作为受益人（例如居住在英国的表哥），那么你可能会面临新的税收问题。虽然对于外国人分配不太可能发生，信托契约只是防止有这种可能性发生。 如何避免被征收附加费？ 假设您没有想要把收益分配给外国受益人，一个方法是您可以修改您的信托契约。 该修正案会使“外国人”不再是受益人，从而不能从信托中受益。 然而，您有必要仔细研究这个过程，以确保不会产生更严重的税收影响（比如确保信托契约修正不会导致信托被重置）。 信托契约会产生什么问题呢？ 为了保护资产，大多数家庭信托都有很广泛的潜在受益人和不受约束地分配收入或资本。这意味着没有一个受益人可以声称他们拥有信托资产或收入的权利。这是很有帮助的，当债权人正在寻找目标资产时，您是没有处置资产或收入的权利的，直到信托同意分发给您。 州政府税法的变化和对家庭信托的风险 新南威尔士州、维多利亚州和昆士兰州在2016年底出台的税法变化是针对于外国买家在这些地区购买或拥有某一些类型住宅用地征收附加税（为了土地税的目的）。附加税是现有的土地税和印花税的额外增加部分。   外国附加税 土地税附加 新南威尔士州 4% （2016年6月21日起） 0.75% 昆士兰州 3% （2016年10月1日起） 无 维多利亚州 7% （2016年7月1日起） 1.5% 如果您的信托契约不排除外国人，那么如果在上述三个州持有或购买住宅用地，则有可能支付新的附加费。 如果您担心这些税法改变会对您的家庭信托产生影响，请致电 （02 9267 0108）或发送电子邮件 （info@exemplary-financial.flywheelsites.com) 给我们，我们可以帮助您解决这类问题。

政府和监管机构总是难以跟上不断变化的技术、商业模式和筹资方式，然而，政府最近的改革和一系列新的举措力求于使企业免于过度监管、缺乏弹性的税收制度和造成非预期的后果。 企业结构改变的税收减免 一个企业通常会扩大其企业结构， 根据2016年7月1日起的新规定，如果您的企业出于商业原因，真正地需要从一个企业结构转向另一个结构，只要您满足一些特定条件，您可以在不产生额外赋税的情况下做到这一点。资产转移到任何企业结构（例如，个体商人、合伙企业、公司或信托）时，如果满足以下关键条件，这种新形式的重置营业资产可以完全获得所得税减免： 该交易是真实并是生意持续的结构重组。因此，税收减免特许权不能用于赎回或出售企业。 每个交易方都为小企业（收入低于200万澳元，虽然这个界限可能会增加到1000万澳元），或者在交易发生年份与小企业有关。这个营业额测试会受一些分组方式的影响。 企业所有者（拥有资产最终经济所有权的人）和这些资产中的份额并没有实质性变化。 目前用于转移的资产是当前所有者或某些关联方正在使用的。 原始实体和新结构的实体都需要是澳大利亚居民。 参与交易的各方必须共同申请转变结构。 参与交易的实体都不是养老基金或免税实体。 激励天使投资者 对于初创公司来说，在商业化之前，通常难以获得资金，而且早期阶段的创新投资（通常被称为“天使投资者”）往往有很大风险，但是投资一旦成功，收益颇丰。新税法为这些早期投资于创新型初创公司的企业提供了激励： 投资于澳大利亚创新型公司新发行股票将获得投资价值20％的不可退还的税收抵免，最高抵扣额为20万澳元。 如果持有其股票1至10年，投资者可以不计股票实现的资本收益 （CGT）。 研发税收激励措施 研发税收激励措施已经存在多种形式，但是仍值得去思考。 政府提供这个税收抵扣，用于鼓励公司进行有利于澳大利亚的研发活动。 目前税收抵免适用的公司为： 总营业额低于2000万澳元的公司（除非被免税实体所控制）可获得43.5％的可退还的税收抵免 所有其他类型的公司可获得 38.5％的不可退还的税收抵免。 如果公司在本收入年度的名义研发扣除费用已经超过1亿澳元，研发税抵扣率将降至公司税率。 如果您有相关问题需要帮助，请致电(02 9267 0108)或发送电子邮件（info@exemplary-financial.flywheelsites.com)给我们。

众所周知，没有人喜欢纳税，尤其是附加的税收。员工福利税(FBT)的税务年将于3月31日结束，这就意味着ATO将密切关注所有应当缴纳员工福利税的公司是否按规定、且缴付了正确的数额。 我是否应注册员工福利税(FBT)? 如果你雇有员工(包括公司董事)，则企业有可能需要注册员工福利税。总的来说，只要企业为员工提供福利，且该福利项目不在员工福利税的豁免范围内，则需要注册员工福利税。车辆、停车、报销私人费用(非商务用途)、娱乐(食物及饮料)，员工折扣等项目，都属于员工福利的范畴。 某些情况下，员工福利税可被豁免。例如笔记本电脑、Ipad等便携式电子设备(数量上有限制)、防护衣、贸易工具等。如果企业仅向员工提供豁免条例中涵盖的福利项目，或发放福利的频率很低且价值在300澳元以下，则不太可能涉及员工福利税的问题。 员工福利税税率将进行调整 员工福利税税率将进行调整2017年4月1日，员工福利税税率将进行下调。此次税率的调整是由于对高收入者征收2%的临时债务税(临时预算修复税)而引发的。这一政策的具体内容是，2014年7月1日至2017年6月30日期间，个人年课税收入超过18万澳元的部分将被加征2%的临时预算修复税。 FBT年                                                 FBT税率                一类折算率        二类折算率 15年4月1日- 17年3月31日                  

澳洲公平工作委员会（FWC）决定下调周日及公共假期的加班费率（Penalty Rates）。 公平工作委员会每四年会对当代行业裁定待遇（Modern Awards）的内容进行审查。而对于加班费率的审查可追溯到2014年。与其相关的听证会、提案及审议活动从2015年起持续进行。这一过程（详情参见AM2014/305 Penalty Rates Case）最终的结果是对以下列行业待遇中周日及公共假期的加班费率进行削减： 2010 服务（常规）行业待遇[MA000009] 2010 已注册持牌俱乐部行业待遇[MA000058] 2010 餐饮行业待遇[MA000119] 2010 快餐行业待遇[MA000003] 2010 常规商品零售行业待遇[MA000004] 2010 美容美发行业待遇[MA000005] 2010 医药行业待遇[MA000012] 改革何时生效？ 加班费率的调整目前还未正式生效。公共假期加班费率的削减将从2017年7月1日起开始生效，而其中俱乐部裁定待遇（Club Award）成为特例，将不受此项变更的影响。 周日加班费率的降低，将会从2017年7月1日起开始进行过渡。公平工作委员会指出，会通过逐年调整的方式降至最终的目标幅度。然而，加班费率将如何降低、所需的时间周期有多长，在2017年5月之前还无法得到确切的答案。诚然，事情往往比表面看起来复杂。某些加班费率的调整只会对特定的雇员群体产生影响。以快餐业裁定待遇（Fast Food Industry Award）为例，针对一级雇员(Level 1Employees)，全职或兼职的周日加班费率将从150%降至125%，临时工从175%降至150%。而二、三级雇员(Level 2 and Level 3 Employees) 将不受到政策调整的影响。除此之外，在2017年3月下旬，餐饮及快餐行业待遇（Restaurant and Fast Food Awards）中早/晚班的额外补给也将进行小幅调整。该调整并非针对补给的额度，而是工作时间的区间：从午夜至上午7点改为午夜至上午6点。 对于被裁定待遇调整所影响的雇员来说，弄清自己所处的行业裁定类别与等级是非常重要的。尽管现在还不能采取任何应对措施，仍需持续关注5月份最终定案的行业裁定待遇及相关改革政策。 如果您认为加班费率的调整与您目前或未来的财务状况相关，并希望与我们的资深会计师进行咨询商谈，可通过电子邮件联系佳信会计(Fortis Accounting Partners): info@exemplary-financial.flywheelsites.com, 或致电02 9267 0108。

背包客税 2017 年1 月1 日颁布了针对背包客的新税率，背包客雇主也将受到新规定的约束。根据规定，雇用（或有意雇用）背包客的公司必须在澳洲税务局（ATO）进行注册登记。背包客为持417 或462 签证，享有在澳工作权利的个人。背包客雇主在ATO 进行注册是非常重要的，未注册的雇主需要支付更高的预扣税税率。目前，注册截止日期已延长至2017 年1 月31 日。只要雇主于1 月31 日之前在ATO 进行注册，即可在2017 年1 月1 日后继续使用较低的预扣税税率而不需承担罚款。 电子产品 根据ATO 发布的新法案，商品服务税（GST）的适用范围将延伸至海外供应商售予澳洲消费者的电子产品与其它服务（例如电影、音乐、应用、游戏及建筑或法律服务）。向澳洲消费者出售电子产品及服务的海外企业，如该业务持续至2017 年7 月1 日后，且年营业额超过$75,000，一律需要注册GST，并从2017 年7 月1 日起向ATO 上报缴纳GST。 例如，一家海外公司向澳洲消费者提供为期12 个月的软件下载订阅服务，2017 年7 月1 日以后的部分，需缴纳GST。 海外信托的资本收益 根据1936 年颁布的所得税评估法(ITTA) 第95 章，信托相关的应税收入需按照澳洲税务居民的标准计算。但是，TD 2016/D4 中提出，如海外信托的资本来源不属于“澳大利亚应税资产（TAP）”，则以上有关居民状态的假设不成立。也就是说，对于涉及非澳大利亚应税资产（TAP）的海外信托，如发生资本所得税事件（CGT Event），在计算信托的应税（净）收入时，可忽略其资本收益或损失。 此外，资本所得税事件中的获利将不被视为受益人（或受托人）的资本收益。但是，如果海外信托的受益人为澳洲税务居民，根据Section 99B 的要求，该受益人需为获取的所得缴纳相关税款。在这种情况下，ATO 规定，不论信托公司持有该资产的时间有多长，受益人都无法享受资本所得税优惠。并且，受益人不能使用相关资本损失抵消其他应税收入。