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让我们用轻松愉快的视角来看看澳洲复杂的税制吧。 亲爱的圣诞老人, 感谢您给我们机会提供您税务操作方面的建议。 我们很高兴您主动来找我们,因为澳洲政府正在密切关注那些有大量国际交易或操作的企业或个人。 您经营着一个全球性企业,该企业没有任何利润,每年却送出数以百万计，在海外工厂生产的玩具,这个企业在澳大利亚的各行各业中,有显著的品牌价值,但从来没有递交退税申请,也从未在澳大利亚缴过税, 这种情况很容易成为澳洲税务局的调查对象。 我们已经发现一些案例,将其作为一个起点来做进一步的讨论。 这些是: 税务居民或是非税务居民? 我们注意到您在澳洲拥有一个秘密仓储,用来协助分送各区的圣诞节物流。 这个位于澳大利亚的仓储代表您长期在澳洲经营,也意味着该仓储的获利,可能须缴交澳大利亚的营利所得税。 而且因为澳大利亚和北极没有双边税收协议,您可能对两方都需要缴税。 但也可能藉由申请退税,来减少双重税收对您的影响。 我们注意到这种情形不是只有在澳洲才会发生,您在其他国家可能也会面对这样的问题。 只要在某个国家有代理机构,您的企业可能就得遵守当地税法。 您在澳洲各地有数以千计的代理圣诞老人,这些代理人在您的授权下,出现在澳大利亚各大购物中心,履行给上百万名儿童玩具的承诺。 只要在某地拥有授权的代理人,可能就需要支付当地的税收。 这个问题在澳大利亚以外的地方也非常常见,您需要立即获得一些完整的评估报告来应对。 进口商品到澳大利亚 进口到澳大利亚的商品,若价值大于$1,000,就必须缴交商品及服务税。 但从2018年7月1日开始,这个$1,000的征税门坎会被取消,等于是所有进口到澳大利亚的商品都可能要缴交商品及服务税。 差旅费 澳洲税务局越来越关注差旅费税务。 值得注意的是,您要用来申报抵税的费用,只能与澳洲可计税收入相关。 在帐务方面,有充足的的纪录是非常重要的,如此才能在澳洲税务局查账或是审计时,捍卫您自身的权利。 目前澳大利亚税法没有给予税务局长任何权利忽略您的税务责任。 若有上述问题,请尽速与我们联系。

澳洲税务局对于各种房产的相关税收发布一份指南。 其中有一部分,针对过去未曾获较大关注的部分提出建议: 房产转售（Property flipping） 这里的房产转售指的是,您有意图翻修购入的房产,而在整修的过程中,您确实将该房产作为自住屋使用;但整修一完成,您就打算将该房产售出。 这就是所谓的房产转售。 许多客户以为只要在持有该房产期间,将其作为自住屋使用,就能享有资产增值税的豁免。 但事实上只有在客户以该房产作为资本项目时,才能享有此豁免权。 意思是对于以重新投入房市为目的而整修的人来说,即使在返修期间作为自住房，澳洲税务局仍会根据您所获取的价差为基础来收税,并无法享有自住屋增值税豁免 （capital gain exemption） 税务局提出以下三种情形,作为一般税务规划的参考: 购置自用房产的个人:当您以长期自住或租用为主要目的购置房产,在持有期间进行房屋整修工程,最后却提早售出该房产,这样的情形下,多数时候能将该销售行为归类在资本项目下, 因此能享有自住屋豁免额或者在资产增值税方面的折扣。 购置投资房的个人:若您以售卖装修后的房产为主要购屋目的,则会被归于资产增值项目,无法享有自住屋豁免或资产增值税折扣。 从事室内装修之企业:若您经常或多次从事房产转售活动,并以类似企业的方式营运,则和上例一样,无法享有自住屋豁免或资产增值税折扣。 仅仅符合「持有房产的某段或全部期间,都将该房产作为自住屋」这项条件,并不足以满足资产增值税的豁免条件。 自住屋豁免只能降低资产增值税,无法为您减低获利项目的税收额度。 如有任何疑问，欢迎致电02 9267 0108或电邮info@exemplary-financial.flywheelsites.com

上个月末,政府公布了将对清洁及快递服务公司进行重点审查的细节。 从2018年7月1日起,应税款项申报系统（taxable payment reporting system）将从建筑业扩展到清洁及快递服务行业。这表示这些企业需要向税务局申报他们与合同工在合约中签定的付款项目,包含每个合同工的付费以及整年度的总体付费。 税务局所指的「付款项目」涵盖任何形式的支付方式,包括各种非现金付款及尚待付款之款项。 建筑业从2012-13年度开始,已开始使用这类「进阶申报」。 通过这种方式自主申报方式,仅仅一年间就为澳洲政府额外带来了23亿澳元的所得税以及商品及服务税收入。 什么是清洁及快递服务? 这里提到的「清洁服务」及「快递服务」指的就是一般字面上的意思。 快递服务指的是将商品集中、递送至澳大利亚任何一个地点,并使用卡车、汽车、轿车、面包车、小货车、机车、电机车、脚踏车或其他不需电力的工具来运输货品,也包括徒步运输。 海运、血液供应、乘客运输,则不受此规范影响。 清洁服务指的是在任何结构、车辆、地点、表面、机器或设备上去除各种污垢的服务,包括办公室清洁、马路清扫、游泳池清洁、公园及各种大众设施清洁、大型文化或体育活动后的清洁服务。 若您的企业同时经营多项服务,只要其中有包含清洁或快递服务等,也会受到此政策影响。 您需要做什么? 受到影响的清洁及快递服务公司,其第一份年度报告(2018-19年度)需要在2019年8月29日前提交。 需申报给税务局的信息包括: ABN(若已知) 姓名 地址 支付给合同工的年度费用总额(含税) 付款项目中商品及服务税的总额 若您从合同工收到的付款明细同时包括劳务及商品,不管是单独列出或合并计费,您都必须向税务局申报款项总额。 如果您的企业可能会受到新政策的影响,且您目前还没有相关申报系统可以整合税务局需要的信息,建议您从现在开始及早规划。如有任何疑问，请致电02 9267 0108或电邮info@exemplary-financial.flywheelsites.com

保障养老金改革 澳大利亚议会最近收到一份法案，包含大量针对保障养老金super guarantee基本政策的修订。如果法案通过，预期将于2018年7月1日生效。 第一项变革主要是要改善雇员未获得雇主应付保障养老金的状况，预计将保障养老金纳入 「国家聘用标准」（National Employment Standards）中一并规范。 这项变革将使公平工作调查局得以依法定步骤，协助雇员领回未付养老金，并且提供雇员一个比税务局积极的合法管道，取回养老金。 变革要点包括： 支付养老金后，雇主须通知雇员（预计会将保障养老金直接注记在薪资条上）。 确保雇员的薪金牺牲供款（salary sacrifice）不会被当作雇主供款 （即个人供款将不能降低雇主应付保障养老金） 取消原本当雇员月工资低于$450时，雇主将不须为其支付保障养老金的豁免条例。 针对养老金基金管理公司，对于那些本应该供入却未实质收到的养老金数额，养老金管理公司必须通知该成员应收但未收到的款项数目。 此外，税务局将核实雇主是否遵守保障养老金的相关条例，并给未遵守之雇主提供改善建议。  

公司税新政将重新调整 本月最大新闻是政府对公司税公告：新的公司税政策将被重新调整。 即便此前有许多不确定的因素，这项公告仍然符合多数人对于最近调降的公司税率的预期。政府也进一步确认这项变革，针对被动收入占总体营收80%以上的公司，将不再适用新的较低公司税率。 尽管目前还须等待税务局的进一步说明（最快11月），澳洲政府已经先一步介入了本次财政变革，限制只有从积极交易活动中获利20%以上的公司才可适用下调的公司税率。 财政局新发布的草案阐明新规将如何实施，但需要注意的是，在新法正式推出前，该项草案的内容可能仍会调整。 该项草案规定了只有达到以下标准的公司才可以按照低税率（27.5%）纳税： 在相关财政年度中有生意运营 该公司整体年收入低于营收门槛（2017年营收门槛为$1,000万） 被动性资产收入低于80% 当中被动性收入包含以下项目： 从另一家公司获取的分红（除非其持有配股公司，10%以上的股权） 利息收入 租金收入 资产增值 在合伙企业或信托中流动，并会产生被动性收入的资本 证券增值 这些变革确定了只拥有租赁性资产的公司无法适用较低税率。但对于从相关信托机构获得分红的公司，如果旗下有自营企业，且从积极生意运营活动中的获利占总营收20%以上（无论是否与信托机构直接相关），仍可适用此税率。在这种情况下，我们还是需要判断该公司的自营企业是否符合一般标准。 某些情况下，客户需要修正2017的报税单，以反映不同的税率。这部分的处理方式尚待税务局进一步说明。 分红抵免(即可用于抵扣该企业已经支付了的企业收入税)比率也会调整。如果下述的状况成立，您就必须以当年度的税率，来决定该公司某一财务年度的分红抵免税率： 该公司在当年度的总营收与过去一年相同 该公司在当年度的可纳税收入与过去一年相同 该公司在当年度的被动收入与过去一年相同 对于有些已经分发2017年利息抵免的公司，税额部分将遭到强制调整，这些调整对于持股人而言，可能产生更多变化。

澳洲税务局在本财务年度中，将大力执行与支付保障养老金（Super Guarantee）相关的规定。 他们在新的报告中预测，养老金短缺净值约达$28.5亿。该净值计算方式为应付之保障养老金，减去实际被付出的养老金数目。 澳洲税务局报导，目前对保障养老金条例有一个较高的自觉遵守率；约有95%的保障养老金支付是在没有被定期监督的情况下完成的。但税务局副局长 James O’Halloran 也告诫所有自管养老金顾问，税局有充分的证据显示有必要显着提高保障养老金条例的遵守率。 税局数据更指出，公司积欠雇员保障养老金的净值总额，从2009/2010年的3.8%增加到2014/2015年度的5.2%。另外，澳洲税务局每年大约会收到约2万份针对公司未支付养老金的申诉报告，其中雇主不擅现金流管理、记帐状况不良以及无力支付养老金等状况频频发生。 O’Halloran 也表明，澳洲政府税务局将针对保障养老金采取积极措施，在本财年内将增加三分之一的个案监督审理，包括评估和审计。违反相关法规的雇主须缴交罚款。 「我们已经确定会对某些送审的案件诉诸罚款。在征收罚款时，我们通常会对第三债务人或向公司董事提出罚款通知。」 罚款金额最高可达到每位雇员未依法获得的保障金总额的2倍以上，当中可能包括衍生的利息。 如果您想了解税务局的保障养老金强制措施，会对您或者您的企业带来哪些影响，欢迎随时与Fortis会计团队联系。请拨打02 9267 0108，或是透过邮件与我们联系：info@exemplary-financial.flywheelsites.com。

关于养老金有个常见的误解：在您身故以后，养老金会被自动归为个人资产，并按照遗嘱一并分配。 很多人没注意到，养老金法规对于账户持有人身故后的受益权有严格的规定。请您留意，养老金法规中明确规定订，在账户持有人身故以后，养老金信托机构只能将其资产移转给下列人士： 成员(养老金账户持有人)的眷属; 成员的法定代理人; 成员若没有法定代理人或眷属，则可以在适当安排下，移转给其他人。 在上述规定下，许多养老金允许成员提名其逝世后养老金的受益人。然而，如果成员没有指明特定对象，其身故后的权益，则根据该信托契约的条款或根据其养老金特别制定的条款受理。 此外，某些养老金不允许成员另外提名身故受益人，因此成员的身故受益人将由养老金契约为准。而某些养老金契约，可能会比政府的养老金法规还严格。 有一个养老金身故受益人的案例，受到澳洲媒体特别关注和报导。一位名为Leverton的RAAF技师因故去世，该技师曾是政府营运的军人养老金信托成员，在他过世后，留下两个孩子待抚养。 Leverton曾在遗嘱中提名他的前任伴侣作为财产受益人（也就是孩子的母亲），但他的养老金受托人并不是依照遗嘱分配其身故后的养老金，而是根据信托契约分配的。该信托仅支付两个孩子各11%的养老金身故受益额，并将其余78%的养老金分配给他的新伴侣。 在这个案例中，我们学到最重要的信息是，必须清楚知道「在成员本人逝世以后，谁可以拿到身故养老金？」您可能会讶异地发现，答案并不总是令人愉快。 此外，核实您的保险结构也很重要。如果您的保险绑定您的养老金，您也得确认保险金否能依照您的意愿送到受益人手中。 上述案例让我们看到，身故受益金可能不会送达您预期的受益人手中。 重要的是，要确认您的养老金信托是否可以指定身故受益人。如果不能指定，您必须把养老金列入资产策略中同步考量，并另做其他安排。如果您的养老金可以提名受益人，请确保您的提名是有效的，并且能达到您预期的结果。 提名方式有很多种，包括绑定和非绑定提名，各有优缺点。 在我们全方位的理财规划中，也包含了身故养老金规划。Fortis财务规划团队全盘考虑您的财务状况，并积极与您的遗产律师合作，确保您的养老金结构、保险安排、物业投资计划等，都能和您实际的目标保持一致。 如果您想进一步了解Fortis财务规划团队具体能提供您哪方面的协助，欢迎预约我们提供的首次免费咨询服务。请拨打(02) 9267 0108，或寄信至dennis@exemplary-financial.flywheelsites.com与我们的财务规划总监Dennis Souksamlane 联系。

澳洲税务局和财政局这个月非常忙碌。财政局推出一份草案，公布了2017-18年联邦预算法中相关条款。这份草案让我们能清楚了解到哪些纳税人会被影响，以及有哪些可能的影响。 工作相关开销税务抵扣 澳洲税务局特别关注个人税务抵扣的申报。例如，申报了$150的洗衣花费的个人，却没有证据证明他们需要穿着制服，或者说明这笔花费是如何计算。虽然申报抵税时，在一定数额范围内的开销可以不提供收据，但这不意味着纳税人可以自动申报扣税，或者不需要保存相关证明或记录。 给共享出租车司机的提醒 澳洲税务局公布了一份指南，提醒共享出租车司机需将相关收入报税。重要的是，因为共享出租车的税务与一般出租车税务相同，所有驾驶共乘出租车的纳税人都必须注册商品及服务税（GST），并且无论收入多少，都必须诚实报税。 降低海外居民的资产增值税（CGT）预扣税起征点 从七月一日开始，与海外居民的资产增值税相关的预扣法规已开始执行。原先只针对$200万以上的房产增值税预扣， 现在$75万以上的房产即需开始征收资产增值税，并且税率从10%调升到12.5%。 被动投资的小型企业优惠 （Passive investment companies） 日前税收与金融服务部长发布了一份新闻稿，证实政府并无意向降低被动投资型企业的税率，只打算提供税收优惠给积极从事商业活动的小型企业 （SBE concession）。目前澳洲税务局处理此类税务的方式仍有待进一步说明，我们也期许短期之内政府能针对此议题给出更明确的答案。 海外信用卡交易的商品服务税（GST） 澳洲税务局已经完成针对信用卡发行机构的法规。在出口法规中商品及服务税法第38到第190部分的规范下（原始草案于2014年发布），信用卡发行机构不须缴交商品及服务税。 澳洲税务局证实，持卡人如果确实在澳洲境外，可使用其发卡机构提供的服务执行交易，且该发行机构可免缴商品及服务税。 取消对非居民的自住屋税务豁免 澳洲政府在联邦预算法中宣布，从2017年5月9日起，非澳洲税务居民不得享有澳洲税务居民在自住屋资产增值税上（CGT）的优惠，且财政局已经发布与此相关的草案。 在主要法规下，纳税人在从事资产增值相关交易时，若不具有居民身分，即便他们持有该物业所有权时曾经是居民，甚至过去物业持有的大部分时间里都是居民，都无法再享有资产增值税豁免。

如税务局长Chris Jordan所说：「根据我们的调查，目前较大有税务违规风险的公司和个人，主要还是以税务抵扣为主，尤其是与工作相关的开销。根据我们抽样审计结果，工作开销经常被误报或是超额申报。有的是因为失误或粗心，也有的蓄意误报。在2014-2015年间，与工作开销相关的抵税申报额超过 $220亿。虽然相对来说每人超额申报的金额都不高，但总金额以及涉及违规的人口总数却是非常显著的。」 以下我们为您总结了对个人，公司和私人团体2017 ATO 重点审查项目。 个人报税重点审查清单 申报与工作相关开销的抵税额，远高于在相似产业和职业类型中的其他同行； 申报超量与出租房有关的开销； 非商业类（按普通房租出租的）短期度假房出租收入用于抵税； 私用住宅申报抵扣贷款利息；以及 已注册商品及服务税但未积极经营企业的个人。 虽然金额不高，但使用默认的抵税项目但未实质发生花费（例如服装开销$150）的人数之多，令澳洲税务局非常担忧。 小型企业（公司） 蓄意隐瞒收入，或以刻意不注册、记录、提报等方式规避税法； 企业（公司）申报的商业活动或营业额低于同行业小型企业（公司）的基准； 未按时预扣或支付雇员薪水中的个人所得税（随赚随缴PAYG）的雇主； 未遵守退休金保障规范及按时支付养老金的雇主； 已注册消费税（GST）但未经营的企业； 未提交财务报表的企业；以及 不当申报或低报营业额的企业。 如果企业绩效低于澳洲税务局的同业指标，请预备充分理由向税务局解释。这并不代表您的公司有任何问题，只是税务局可能会因此提高对您公司的关注，也可能需要您提出相关解释。 私人团体 税务或财务表现不如其他同行； 税务不透明； 单笔极高交易，包括财富转移； 过去曾经有意申请超额抵税； 税后收入不符合其生活方式； 以私人资产作为企业资产。 以上这些只是澳洲税务局关注的部分案例，另外还有旅游及教育（work-related travel expense and self-education expense）相关税务抵扣的注意事项。我们可以依照您的实际情况为您提供专业咨询。但若您对上述「审查清单」中的任何条目有疑虑，请您与我们联系。

消费者购买网络产品或服务，皆需付商品及服务稅（GST）。 小型企业两万元的即时资产折旧，延长到2018年6月30日。 总营业额低于$2500万以下的公司稅率调降到27.5%。（2016年7月1日起，营业额$1000万以下的公司已适用此稅率。） 引进大型银行稅。 取消高收入者2%的短期债务稅。 投资房的维修和设备更新所产生的退税，仅适用于投资住宅房（尚未立法）。 住宅房产投资人无法再抵扣与租房有关的差旅费（尚未立法）。 对首次购屋者的存款机制将生效（尚未立法）。 养老金改革生效： 所有个人每年的稅前收入可供入退休金账户的最高额度下调到 $25,000。 稅后收入所能供入退休金的最高额度下调至$100,000。 个人可转入或存放于免稅养老金（pension）帐户中的最高额度是$160万。超额部分会被收取转账稅。 个人的稅前收入中，为配偶供献的退休金，免征稅额度提高至$37,000（部分增加至$40,000）。 年收入低于$37,000者，所得/交的退休金免税。 对高收入者的293稅务条款，（增收退休金稅的）年收入界线从$300,000 调至$250,000。