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与亲戚朋友合力进行房产投资在市场中并不罕见。然而，这种投资方式又会产生哪些问题呢？ 税务问题 对于资本利得税资产（CGT Asset）来说，任何所有权的变更都会产生资本利得税（CGT），除非该资产的购入时间在1985 年9 月20 日之前，即第一版资本利得税法规施行前。一般而言，对于共有的投资型房产，每一方需要承担的CGT 是根据资产的联名方式决定的。分权共有的房产（Tenants in Common），需承担的CGT 与房产所有权份额是一致的- 可能是50：50，或其他相应比例。联权共有的房产（Joint Tenants），共有人按同一比例持有房产及负担相应的CGT。 与CGT 的原则类似，房产相关的收入与支出也要视资产共有的方式而定。例如，如果你和另一位家庭成员各持有50%的资产权益，在填写纳税申报单时，需要分别申报租金及相关支出的50%。 法律问题 朋友及亲属间，争议是在所难免的。最普遍的问题之一就是一方想要采取某些行动而无法获取他人的支持：比如出售房产，或投资昂贵的装修项目。如果问题无法得到解决，则需诉诸于法律途径进行强制执行。根据州法规定，允许一方（一位共同所有人）向最高法院申请进行房产的出售或分割。针对这类问题，法定协议或共有人协议中对所有权的解释和说明将非常有帮助，就算是最好的朋友或亲近的家人之间也是如此。其涉及的法律问题包括： 解决争议的方法； 各方所持的所有权比例； 何时能够出售； 由谁来支付账单； 如一方去世，该如何处理； 如一方破产，该如何处理； 何时能退出合约；及何时能买断其他人的房产所有权。

小额进口商品消费税 目前，对于报关价值在1000 澳元以下、进口至澳洲的商品，如供应商未注册或不需注册消费税(GST)，则不需缴纳消费税。在2016-17 年联邦财政预算中，政府提出拟对特定供应商取消1000 澳元的低值货物免税政策。针对该项政策，财政部已发布立法征求意见稿及一系列说明材料。 度假屋的相关税务处理 近几年来，澳洲税务局(ATO)加大了对热门度假地出租物业的关注。他们怀疑一些纳税人存在过度申报的现象。因此，ATO 专门发布了针对度假屋税务处理的指南，解释了在以下几种情况下，相关费用应如何分配计算： 该物业实际用于出租； 该物业为私人使用； 该物业以低于市价的租金提供给亲友使用。 ATO 关注重点 ATO 发布的文件中，总结了从法规遵从及审查的角度，容易引起关注的主要行为特征。尽管该文件针对的是年营业额200 万澳元以上的经济团体及净资产500 万澳元以上的个体居民，这对所有私人控股集团都应起到普遍警示作用。 数据匹配程序 ATO 表示数据匹配程序将继续应用在以下领域： 信用卡及借记卡支付，包括商家的名称及联系方式，和交易额度； 来自不同股份登记处的股份交易；年收入在1.2 万以上企业的线上销售数据。 海外注册公司可列为澳洲税务居民 高等法庭已判定四家海外注册的公司为澳洲税务居民。法庭确认，这些公司的董事会不经审查就批准其位于悉尼的会计师所做的决策。鉴于相关决策实际是在澳洲做出的，法庭认为公司的 集中控制与管理权在澳洲，因此应被认定为澳洲税务居民。

一年一度的圣诞节到了，节日的氛围不仅带来了欢乐，还有过度消费、潜在的骚扰索赔，以及其他令雇主头疼的问题。本月，我们就来探讨一下圣诞节的相关话题： 聚会及酒精饮料 对提供酒精饮料的聚会，雇主需要采取必要的管控措施，让活动的举办符合圣诞节平和欢乐的气氛。例如：聚会期间，提醒员工遵守公司章程及行为守则（包括违规行为所导致的后果）；确保聚会现场有管理层以上的人员对员工行为进行监督（且该负责人要时刻保持清醒）；确保活动准时开始、结束，且员工能安全地返回家中。 圣诞节的过度消费 圣诞期间，很容易产生过度消费。如果您需要花费大量资金用于回馈客户，该费用必须与公司的盈利业务相关，才可视为合法的业务支出并申报免税。因此，过高的支出可能会引起监管机构的注意，导致免税申请被拒。 若您打算组织客户聚会，邀请他们共进午餐，或参加公司的圣诞聚会，需注意业务招待费不可进行税收抵免。 员工方面，可挑选工作日在公司举办圣诞聚会，以避免相关税收。这样一来，不论人均花费多少，都有可能免除员工福利税。如果在公司以外的场所举办员工圣诞聚会，将人均消费控制在300 澳元以下（含GST），可满足员工福利税的小额福利减免限额。因此，无论是圣诞聚会后的出租车费，还是组织聚会的花费（包括餐饮、娱乐项目等），只要人均花费在300 澳元以下，即可享有员工福利税的减免。但是，雇主将无法使用该项支出申报税收或GST 的减免。员工的圣诞礼物也应该控制在300 澳币（含GST）以内，以确保不产生员工福利税。员工可用某些圣诞礼物申报税收抵免，但申报项目必须不属于娱乐招待的范畴。 节后运转 许多公司会在二月结算商业季度报表。为避免节后现金流出现问题，除控制圣诞节相关的支出外，还需要对公司的财务状况进行良好的整体掌控，包括债务方、股份，及人事费用等

您还在等待新财案中的养老金改革通过议会审核吗？如果没能提前了解相关信息及对个人的潜在影响，可能会错失良机。 此次改革一经颁布，即将成为养老金制度启用以来最大的一次变更。尽管与最初的预算公告相比，现提案已经相对温和，但其中仍有一些重大的调整。 65 岁以下处于积累阶段的人群 改革可能造成的影响如下： 降低非优惠（税后）供款限额 若您即将退休并想要增加养老金账户余额，则这项改革非常重要。从2017 年7 月1 日起，养老金税后供款限额(Non-concessional contribution cap) 将从目前的每年18 万澳元减至10 万澳元。如果您即将面临退休，仍可利用从现在起至2017 年6 月30 日的这段时间进行养老金供款，以现行限额为准，利用“三年累积”的原则，最多可存入54 万澳元。 根据“三年累积”原则，可在一年内贡献用于未来三年的限额（在之后的两年中不供款或只进行低额供款）。现在使用“三年累积”原则的优势是，年限额仍为现行的18 万澳元。如果在本财年中，您的供款额高于18 万澳元但不足54 万澳元，则仍可启用“三年累积”原则。2017 年7 月1 日后，将以新上限为准，每年供款不得超过10 万澳元。已使用「三年累积」原则但未达上限的，会在2017 年7 月1 日根据新标准重新评估。这种情况下，三年累积的总限额将不足54 万澳元，可能是46 万澳元，也可能是38 万澳元。 如果在2017 年7 月1 日后才使用“三年累积”原则，总限额将从54 万元减至30 万元。 如果您想通过非现金资产进行供款，包括上市股份等，需要单独了解此类供款方式是否受到限额调整的影响。 养老金账户高余额人群及高收入者 政府认为这类人群的养老金储蓄违背了应有的用途- 为退休后的生活提供资金支持。 因此，此次改革提出了一系列的措施，削减了养老金账户高余额人群的税收优惠： 非优惠（税后）供款终身限额160 万澳元 从2017 年7 月1 号开始，税后养老金缴款终身上限设定为160 万澳元，达到此额度后不可再进行税后供款。在此之前，可抓紧这段时间增加养老金储蓄（详见“降低非优惠/税后供款限额”）。之后，每年的6 月30 日会对养老金账户余额进行审核。 降低优惠（税前）供款限额 从2017

政府宣布将非法人小企业的税收折扣由5%上调至8%，而当前实行的最高1000澳元的申报额度仍维持不变。新财案将这一优惠的营业额上限由目前的200 万澳元提高至500 万澳元，且折扣率将分阶段增加，于2026-27 年度上调至16%。 在财政预算案的附加声明中，小企业事务部部长奥德怀尔（Kelly O’Dwyer）提出“并非所有的小型企业都构成公司”，因此不能全部享受公司税率的削减。 政府预计将有230 万非法人小企业受益于此项政策。 奥德怀尔表示：“这将改善小企业的资金流动，帮助盈利型非法人企业进行投资和扩张。” 根据政府规定，在现行系统中，对于非法人企业的个体经营者来说，如营业额250 万澳元，应纳税收入15 万澳元，则需缴纳46,447 澳元的个人所得税，含医疗保险税。 在采用折扣及其他个人所得税的政策变更后，该个体经营者的应缴税款为45,132澳元，获得1,315 澳元的减免。其中1000 澳元为非法人企业税收折扣。 从2017-18 财年开始，提高非法人企业税收折扣的预估成本为每年1.5 亿澳元，长期预算总成本为4.5 亿澳元。 除此之外，去年财案提出的对采购价2 万澳元的设备进行即时注销的优惠政策，将于2017 年6 月30 日到期，该政策仅限于营业额200 万澳元以下的企业。而新财案将其营业额上限提高至1000 万元，7 月1 日起生效。 政策涵盖的设备包括货车、轻型卡车、咖啡机、办公家具、工具、焊接设备、热水设施及音响系统等，该设备不能属于商业库存的范畴。 助理财长奥德怀尔（Kelly O’Dwyer）表示，自减税政策发布以来，已有17 万小型企业进行了申报，申报额度近8 亿澳元。另有60,000 个体经营者将获得2.5%的税率削减，其营业额在200 至1000 万澳元之间，拥有约150 万澳洲雇员。 预算中未包含针对大公司的税务减免，随着时间的推移，或可在未来实现。在2017-18 财年中，享受27.5%低公司税率的营业额上限将逐步从1000 万澳元上调至2500 万澳元，2018-19 年上调至5000 万澳元，2019-20 年进一步增至1 亿澳元。 “截止到2020 年，超过半数受雇于澳洲公司的员工将在享受27.5%低税率的企业工作。”联邦财长莫里森表示：“这意味着在短短四年内，近490 万雇员将获得由低税率带来的工作保障。” 这些税收措施将在未来四年内花费53 亿澳元，而政府希望从跨国公司征得其中一大部分预算。据悉，ATO 新增390 个岗位以组建新的工作团队，对跨国公司的利润转移进行管控。 从现在到2020 年7

每年的这个时候，公司都会送礼物给客户，其初衷是为了感谢老客户的支持，也是与老客户保持友好的方式。 一般来说，礼物的费用可以扣税。 地方法庭近期对几起案例的征税制度进行了测试，因此税局开始考虑公司送礼物给客户的初衷。如果送礼物的初衷是保持与老客户的合作关系或者鼓励他们将你的服务推荐给他人，税局认为这样礼物花费是用于推广业务，即可以抵扣。 有时公司还会送礼物给一些已经解除关系的老客户，此举动的目的如果是为了在未来能给公司带来利益的话，税局也接受此费用可以抵扣。 需要注意的是礼物不能属于娱乐性质，属于娱乐性质的礼品不可以用于抵扣收入税。 非娱乐性质的礼物 非娱乐性质的礼物一般包括圣诞礼物套装，威士忌或葡萄酒，礼品券，香水，鲜花，或者笔套装等等。简单来说这些礼物花费不会涉及员工福利税（FBT）并且能抵扣收入税。 娱乐性质的礼物 娱乐性质的礼物则包括戏剧，现场直播，体育赛事，电影票或者类似于假日机票，娱乐中心等门票。这些费用既不能抵扣消费税（GST）,也不能抵扣收入税。   如果想了解更多有关礼物花费是否能够扣税的信息，您可以联系我们的专业团队进行咨询。

优步需要招揽更多司机，Airbnb 也在寻找更多合适的房主。然而，加入共享经济平台将会产生哪些影响? 首先，税收的基本原则是不因收入来源而改变的。也就是说，纳税人可通过多种渠道、不同平台获取收入，其基本的税务问题是相同的。并且，由于多数共享服务是通过公共平台统一运营的，ATO 能够对该平台转往其他金融机构的资金数据进行追踪核对。 住房整租或分租部分房间 通过类似Airbnb的共享平台将闲置的房屋进行整租或分租不失为一条获取收入的便利渠道。由此获得的收入，其纳税准则与一般住宅租赁是相同的。这就意味着纳税人必须将该项收入包括在所得税申报中。例如，如果一对夫妻通过共享平台出租共有房产，则该财政年中的所有租金收入，需按照房产所有权比例各自进行所得税申报。 与出租相关的支出项目，包括住房贷款利息，专业清洁的服务费， 市政管理费，保险及物业费用等，可申请抵税。具体额度需根据出租的比例和时间计算。举例来说，如果在同一财年中，业主将房屋出租的时间为两个月，则最多可申请相关支出的1/6 进行税收减免。对于分租部分房间的业主，可申请抵税的份额会更少。 商业服务税(GST)通常不适用于住宅租金收入。 值得一提的是，房屋出租将会直接影响到纳税人主要居所资产所得税(CGT)的豁免额度。一般情况下，在出售住宅时，纳税人可以享受免CGT 的待遇。然而，如使用该住宅获取应税收入，除非满足其他优惠政策，出售房屋时只能享受部分豁免资格。如果纳税人在自住的同时对房屋进行分租，出售时则很可能无法获取资产所得税的全额豁免。在首次出租前，业主可能需要对房产进行价值评估。 投资型业主 目前，许多投资者开始从传统的长期租赁转向更加灵活的共享服务平台。短期的住宿服务会带来更高的收益，且可在旺季轻松调高价格。通过浏览全球各大共享网站，不难看出，这一出租形式已经迅速吸引了投资者的目光，特别是在需求量高的旅游地区。然而，通过共享平台出租一处或多处投资型房产，对于税务又有哪些影响？首先，这是一个复杂的问题，为保证正确解读税法相关条款，寻求专业的建议是非常重要的。例如，如果ATO认为您提供的是商业型住宿服务，出租行为则等同于旅馆或汽车旅馆，即需征收GST (尽管可利用支出费用的GST相抵)。大体说来，商业型住宿服务通常包含多处居住空间，比如通过物业中心管理，并为租客提供其他配套服务的公寓。业主在开始出租服务之前，至少需要了解相关的税务影响、市政管理的限制，并确保购买正确的保险。 出租自管养老金(SMSF)拥有的房产 您的自管养老金(SMSF)能否作为业主在Airbnb之类的共享平台出租房屋?如果该基金的投资策略可承担出租活动所带来的风险，且受托人已充分考虑过流动性相关的问题，那么答案是肯定的。大体上，需要遵循与其他住房租赁形式同样的规定。具体而言，与基金有关的人员，包括成员及其亲属或其他关联方，都不得使用该房产。同时，由于基金不使用商业地产中介，为了方便审计，妥善保存重要的文件是相当重要的，以证明出租的方式、时间和对象。此外，为保护财产安全，需确认购买的保险是否合适。 专车共享 ATO 认为专车服务是出租车服务的一种，因此无论收入高低，都需要注册GST。通常情况下，收入在$75,000 以上的纳税人才会被要求注册和缴纳GST，而对于出租车服务，这个门槛是不适用的。ATO 的立场相当明确，认为专车司机是在提供与出租车相同的服务。 ATO 对司机的政策宽限期至2016 年8 月1 日截止，因此目前所有专车司机都应按要求注册GST。如果您已持有个人澳洲商业号码（ABN），例如从事IT 合同工，则您可使用同样的ABN 提供专车服务并注册GST。如果您只是偶尔通过专车服务赚取零花钱，仍需在个人所得税中进行申报。如果您使用自己的私家车或租车提供专车服务（即：这辆车是在您名下或以您的名义租借的），则与服务相关的支出可申报抵税。如果在该财政年中，以营利为目的的行驶记录不超过5,000 公里，则可使用快捷方式，以每公里66 分钱的计算标准申请抵税相关费用。或者您也可以保留12周的驾车记录以计算扣税额。另外，因为注册了GST，您也可以申报服务相关支出中的GST 部分。需要注意的是，若车辆不是全部用于专车服务，则只能申报用于提供服务的那部分支出费用及相关GST，并非一切支出皆可申报。仅仅开启手机应用是不够的，您必须实际 地提供服务才能申报相应支出。 如果专车服务是您全部的经营范围，且同其他商业活动一样，为此建立了提供支持的商业结构，您将获取更多的抵税项目。包括针对小型企业的一系列税收优惠政策，例如对最高可达$20,000（不含GST）价值的资产进行即时抵税。然而，您也可能面临关于商业活亏损方面更严格的规定。 其他共享经济服务 共享经济的潜在服务范围很广。其中可能包括使用轻便货车或其他商用车辆提供搬家或送货服务。无论在哪种具体情况下，了解基本的规定是很重要的。由此才能判定进行的是否为商业活动，是否需对收入及相关支出进行申报，需要保存哪些相关记录作为申报的辅助材料，以及如何处理服务涉及的ABN和GST相关问题。鉴于这一领域是ATO 的重点监测范围，认识并确保遵守相关的税收义务非常重要。

随着财政年度尾声的到来，我们需要在报税之前的有限时间里最有效的处理好财务问题以最合理的避税。 以下有一些总结性的减税策略可供参考： 可扣税支出 大部分用于经营业务的费用可以扣税，只要他们是和业务相关，并且费用额度取决于你公司的规模和类型。税局有一个开支清单，比如房租，文具，工资等都可算作你业务的日常运行成本。点击清单 公司成立费用抵扣 从2016年7月1日开始，小型企业的成立费用可以直接抵扣（包括律师咨询费，会计师费等）。所谓的小型企业是指营业额不超过1000万（来自最新联邦预算）。 预缴费 在6月底之前预付一些费用也可算在2016财政年抵扣税额。比如你今年的收入比往年多，或今年你有资本增值，那么我们建议你可以提前支付一些下半年要付的费用，比如保险等。 或者提前支付投资房的贷款也是一种常见的伎俩。 坏账和陈旧设备 你可以在6月30日之前清除一些坏账，你需要研究一下你的债务人名单，要么采取行动催帐，要么注销坏账。坏账必须是这笔债务无法被收回的情况下才可扣除。 如果你的消费税是按发生制来算的话，债务被一笔勾销时你需要做一个消费税的调整。 在库存价值低时重新估值 库存价值直接影响到本财政年度的应纳税收入。库存价值低可使收入低。 确保使用SuperStream 从7月1日起，雇主必须通过SuperStream的系统来帮员工缴纳养老金，详情请看4月养老金知识。 小型企业资产直接抵扣 从7月1日起营业额1000万以下的小型企业可以立即抵扣2万以下的新资产，比如新的打印机或电脑，而无需分数年抵扣折旧。 小型企业重组 这个资产过渡政策与2016财政年不相关，小企业可能会希望推迟重组到2016年7月1日之后（例如从公司改变业务结构，以信托或个体户经营）。 这是因为按照这个小企业重组政策，重组后将没有任何税务后果（也就是说转移资产将不存在资本所得税的问题）。 收入 如果你收到了一笔定金，而工作/服务还没有提供，那么这笔定金不算入本财政年的应纳税收入，算为提前收入。 对于这些还未提供的服务，你可以请算一下已给出的发票或已收到的费用，都可推迟作为下一财政年度的收入。 此外，从现在开始到6月底就不要再对正在进行的工作发账单了，全部挪到7月之后收费。 建筑行业承包商的付款报告 作为建筑行业，必须在2016年8月28日之前汇报全年的承包商费用。报告须提供承包商名称，ABN（商业号）及全部款项。 企业结构 现在正是你审查自己企业结构的好时候，你需要确保它最合理的保护资产并对利润分配具有灵活性。 养老金 今年确保合理利用你的养老金税前贡献额度比以往任何时候都更重要。这是因为根据在5月公布的最新联邦预算中显示，每年养老金税前或优惠供款上限有可能从2017年7月1日起下跌至$25,000。 在2016和2017财年，个人可以注入高达$30,000的养老金，或$35,000（50岁以上）。 贡献养老金有两种方式。个体户能够贡献一笔钱给养老金，并有15％的税收减免。雇员可以和老板商量看看你是否可以通过薪金牺牲来贡献给养老金。假设你一年可以赚30万，那么贡献给养老金的这笔钱你只需支付15%的税，并且在同一时间提高你的退休存款。 为了最大化的利用养老金限额，你需要确保这些钱在6月30日之前到你的养老金账户。 另外，如果你今年的收入少于$50,454，你将有资格获得政府共同缴费。根据这项计划，如果你在6月30日之前把$1000税后资金转移给养老金，政府将会提供高达$500养老金补助。令人高兴的是，对此你不需要申请。你需要的只是坐等政府的资金出现在你的养老金帐户里。 如果你的配偶收入低于$13,800一年，你可以贡献给配偶的养老金帐户。根据这项计划，如果在本财政年度结束前贡献$3000到配偶的养老金帐户，您将有资格获得高达$540的税额抵消。 另外，对于企业主来说，在6月30日之前支付所有员工的养老金可以抵扣税。 股票 概括来说有两个策略。第一，如果你今年已经取得了较大的资本收益，而你又有价值大幅下跌的股票在手而且价格很难再上升，那么你可以出售此股票。亏损部分可以扣税。 或者，如果你有一只损失的股票在您的个人名下，但你认为还可继续持有，那么你可以把此股票转移到自管养老金名下。你个人将可以抵扣此资本损失。 慈善捐款 现在是时候考虑要不要捐款给慈善机构，因为它可以扣税。但是你首先要确保你所选择的慈善机构是注册过的。税局网站上列有注册的慈善机构名单。 职场费用 购买与工作相关的物品是一种常见的战略，比如专业会员，杂志订阅，或工具。 但是同样的道理，购买不必要的物品是没有意义的，因为你不会因为税收减免而发财。 预付你在下个财政年度想要参加的短期培训课程费用是值得考虑的，只要它关系到你的日常工作就可抵税。 可抵税的资本支出 对于价值高于1000澳元的物品，每年的折旧是可以抵税的，比如电脑，电动工具，汽车等。 扣除家庭办公费用 如果你的生意在家里运作，或你在家工作，那么有些家庭运作费用是可以抵扣的，例如电费，清洁费，家具地毯折旧等。又或者电脑，打印机，软件，路由器等价值低于300澳元的物品可以直接扣税。如有物品既私用又工作用，那么你需要记录工作用途的比例，因为只有工作用途部分才可抵税。   对于年终扣税问题，您可以联系我们的专业团队做咨询。

税局刚刚发布了养老金贷款协议的指南，该指南规定了自管养老金贷款的相关条款以确保公平交易。 因此，有自管养老金的客户需要了解该指南的具体内容。 指南列出了税局接受的非银行贷款协议条款，以符合公平交易。但是该指南却不涵盖房产或证券交易的所有因素，比如房屋是否以市场价值购买。所以税局还是会结合其他因素来综合考虑是否存在非公平收入。 如养老金存在非公平收入，后果是非常严重的，因为这些收入将以最高税率47%来征税（2016财年）。 指南是针对非银行贷款，而且只包括不动产和上市证券，不包括非上市证券。 所以在6月30日之前审查你的养老金贷款协议非常重要。 以下为针对贷款协议的总结： 在今年6月30日之前，你需要保证自己的自管养老金非银行贷款的条款满足以上准则。 如果不满足，则你需要做相关调整，如调整贷款期限，通过商业贷款再融资，或者偿还贷款。每个选择都有优缺点，如你有任何不清楚的问题，都可直接咨询我们。我们会帮你找到最合适的方法来符合税局标准。

税局规定从2016年7月1日起雇主需要统一通过SuperStream系统来帮员工支付养老金。 如果你是一个雇主，你需要知道从7月1日起帮员工支付养老金的方式会有所变化，而你应该现在就开始准备起来。 SuperStream是一个关联电子转账和养老金申报的系统。通过SuperStream，雇主可以一次性支付给多个员工的养老金账户。这会大大缩短时间，和节约成本。 所有的雇主都需要使用SuperStream的方式来支付养老金，这意味着你需要以标准的格式来电子发送员工信息并通过它来支付。 如果你还没有使用过SuperStream的话，你应该在这个季度就开始使用，以确保7月后可以一切就绪。   关于新的养老金支付系统，你有以下一些选择： 你的养老金网上系统 税局提供的免费系统 – Clearing House 和SuperStream关联的会计系统， 比如XERO的客户。   您还需要知道以下员工信息，包括： 雇员全名 税号（TFN） 出生日期 住址 联系电话 养老金商业号（ABN） 养老金特殊号码（USI） 养老金的员工个人号码 (Membership No.) 员工自管养老金银行账户（如适用） 员工自管养老金电子服务地址（如适用） 对于现雇员，你主要需要员工的养老金号码。如果员工有自己的自管养老金，那你还需要知道它的商业号，电子地址，银行账户信息等。 一旦你获得了所有信息，那你就可以开始通过SuperStream系统来支付养老金了。 如有任何问题都可以联系我们。佳信会计可以帮助您建立SuperStream系统。