July 2013

这周我们将会为大家讲讲预算对养老基金的影响。本次的预算对中小型公司的直接影响很小， 就不再另述了。 养老基金 1. 与优惠供款上限有关的法律将会引入。法律内容包括，从2013年7月1号开始，60岁以上的人的优惠纳税上限将从现在的每年$25,000提高到每年$35,000。从2014年7月1号开始，该法律也适用于50岁以上的人群。 2. 超过优惠供款上限的部分是要收取税款滞纳罚金的，税率是由个人的个人所得税率所决定。在此之前，税款滞纳罚金的税率是31.5%，这造成了不管个人的收入水平如何，其税款滞纳罚金税率最高可到达46.5%。 3. 之前，联邦政府曾公布从2013年7月1号开始，养老金占工资的保障率将会从现在的9%逐步提高，到2019年7月1号将会达到12%。如今，联邦政府重申从2013年7月1号开始，保障率将会从9%提高到9.25%。 4. 关于养老基金和信托的纳税分期付款安排有所改变。现在，所有的养老基金将需要以月为基础来分期缴税。 税务管理与法规 联邦政府将会逐步地向更多的纳税人收取更多的分期付款（PAYG），但同时也承诺将至少投入2亿5千5百万来资助各部门的纳税管理。这一做法是对所有自我管理的养老基金将在2013-2014年度缴纳更多的养老基金特种税 （大约有5千万）的额外补充。 上述做法也将会对贸易额2千万以上的业务实体的PAYG 有所影响。 主要的纳税管理活动 -税务局将会成立特别小组调查信托。政府将会分4年向税务局提供6790万来资助对于信托税务的管理活动。活动内容包括调查那些利用信托来偷税避税的纳税人，并且虚报信托的纳税额从而减少纳税义务。 -增强信息的匹配。政府将会分4年向税务局提供7780万来资助其与第三方进行信息配对。活动内容包括加强对管理基金所上报的不动产、股票还有单位出售的信息配对，还有对管理信托、合伙企业还有公司的利息与分红的利润分配进行信息配对。下一个财政年度，税务局将有能力对6亿笔交易进行信息配对。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

纳税人马先生和他的夫人从事进口轴承的批发业业务，两人都是私人公司的董事。 在2008年1月，税务局 对他们的公司2001到2006 的 收入进行审计。审计发现，公司的所得税申报金额中“支付给相关人员”一项实际上是付到纳税人的联名银行账户。纳税人并没有在自己的所得税申报表中把这款项作为收入申报。 纳税人的妻子去世于2008年9月。她的丈夫是她的遗产的执行人。 纳税人声称付款占工资支付他的三个孩子和他的侄子。 税务局在审计中对纳税人和他妻子的个人税表进行修订，称从公司付到他们联名账户的款项时他们各年的收入，并处以50％的税收短缺的行政处罚罚款。 法庭对案子审阅后，作出以下裁决： 1。修订评估是否超标？ 法庭认为，纳税人的孩子们确实为公司工作了很多时间，但没有足够的证据来证明他们声称的工作时间。因此，只有一小部分的金额可以代表孩子们的工资。 法庭认为还认为侄子确实为公司工作，该公司转到银行帐户钱中一部分应该以信托方式支付侄子的工资。 签于上述原因，税务局对纳税人收入的修订评估过多。 2。行政处罚是否应预留？ 该法庭认为，50％的税收短缺的行政处罚罚款适当，没有减免的必要。 这里我们有必要提醒一下小生意业主，如果你是公司的director，从你的公司转钱到个人的账户，这笔款项是要做为你个人的收入报税的。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

最近，税务局公布了最新的2013-2014年税收审查重点的公告。 该公告提出有些纳税人不合法履行纳税和养老金有关条例的义务，这一潜在风险引起了税务局的极大关注。并且，该文章还介绍了税务局将如何阻止、审查和处理那些不合法的行为。税局强调该公告所列举的并不包括税局将会采取的所有的行动，而只是将采取的重点行动。 审查的重点有： 利润转移 税务犯罪 不合理利用信托 以下是税务局认为在税务和养老金方面存在较大风险的领域： 上报不适当的工作相关费用 富人是否正确申报应纳税收入 是否正确申报工资预扣税 承包商安排 中小型企业的凤凰重生的逃税计划 雇主不正确的给雇员发放养老金 阻止偷税漏税活动的一个有力的工具是税务局日渐强大的信息与数据匹配系统。 该系统涵盖了更加强大的数据库，包括股票的买卖、投资信托管理的物业资料 和范围日渐扩大的国际间银行交易数据。 随着税务局不断地进行分析和匹配由第三方提供的信息，阻止虚假的税收抵扣和假冒的身份继续是今年的重点。在今后的几期里我们会详细介绍一些关于中小企业的关注重点。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

在上一期税务常识中，我们提到了税务局最新公布关于2013-2014年税收审查的重点的文章。 这一期，我们将重点介绍税务局对于个人所得税的审查重点。 2013-2014年审查重点有以下： 1）错误地申报收入与抵扣 今年，税务局将会继续提高其信息收集的能力，并且还会增加预先填充报告（Pre-filling report）的信息内容。 税务局将会对那些与信息数据有出入的个人进行审查，例如那些没有完全申报其收入（包括海 外收入）的个人。 今年，税务局将会利用新的信息来源对以下方面进行审查：私人医疗保险的抵扣; 洪水税的征 收豁免; 应纳税的政府拨款和支付; 建筑行业中给承包商的某些费用 另外税局注意到申报与工作相关费用的数量还是继续增加，因此税务局会继续对那些不恰当地 申报税收抵扣和优惠进行重点审查。 其中会特别审查以下行业： 房屋与建筑行业的工人、施工监督的主管和项目经理 销售与市场营销主管 税务局会加大审计对有大量工作相关费用抵扣的个人所得税退税的力度。这些错误申报包括误 差、记录不完整、不正确建议还有故意的虚假申报。 2）利用复杂的生意结构来逃税的富人 税务局发现一些高收入的个人会运用一些复杂的策略来逃避他们的纳税责任，其中包括没有完 全申报收入，如股息、资本收入和海外收入。一些富人会利用例如公司、信托和自我管理的养 老基金等实体以逃避申报所有的收入或者资产的出售。 税务局将会联系那些收入与纳税和经济表现不一致的个人，让他们对其财务进行解释。 3）参与不合法的税务规划 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

雖然稅務計劃需要隨時考慮並加以調整，但是財政年度終結前的最後衝刺對有些客戶來說，還是有一定的幫助，以下筆者重點談談個人（包括投資者）及與生意有關的一些退稅技巧： 個人與投資者退稅 1. 如果可能的話，收入「遲收」總是吸引人的。如可能的話，定期存款利息7月1日後收到；一些近期內要賣的賺錢的股票也等到7月份以後再處理。 2. 同時提前抵扣費用也使得稅收滯後。 以下就是幾個可以考慮的方案： 預繳費 （Prepayment）——最簡單的辦法之一，就是把一些可扣稅的費用預繳。比如您的專業組織的年費、報刊費，投資者的下一年的利息、市政府費用等等。如果報稅及時的話，近一半的費用很快就會通過退稅還給您。 修理（Repair）——如果投資房產者要做修理的話，年底前作是個好時候。修理但不要做成資本投資。比如，地毯舊了換一個新的，這就是修理，費用可以全扣稅，但是如果換個新的地板，這就有可能變成了資本增值，只能每年折舊了。 條件符合的話，交更多的養老金。養老金的稅收只有15%。請注意不要超過$25,000 （其中包括僱主的貢獻）。 賣掉虧錢的股票或投資等。 3.個人抵稅優惠的最新變動： 2013年稅務居民的免稅額為$18，200。同時由於低收入抵扣，實際免稅額為$20,542。 非稅務居民由於無免稅額，實際稅率反而提高。另外從2012年5月8日起，非居民將不再享受50%增值稅減免。對有些非居民客戶來講，做一個5月8日的估價報告是一個很好的主意。 2013年稅務居民的免稅額為$18，200。同時由於低收入抵扣，實際免稅額為$20,542。 如果你的年收入$84,000以上或家庭收入$168,000以上，醫療費用的抵扣從自付費用的20%降至10%，而且門檻增加到5千元。 老年僱員的抵扣將只給與1957年7月1日前出生的納稅人。 配偶抵扣也只給與1952年7月1日前出生的配偶。 下期我们将讲一下小生意的退税技巧。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

上期我们谈了个人（包括投資者）的一些退税技巧, 生意退稅同樣也有訣竅: 生意退稅 同樣收入條件允許的情況下能夠遲收也是很好的選擇，比如大多數生意收入已發票日期為主，那麼為什麼不考慮將最後幾天的發票推遲發出呢？ 退稅方案還包括： 1. 折舊 （Depreciation）——在接近財政年度的時候，應該複審資產登記註冊表。如果有可以註銷的舊的或是廢棄的資產，公司可以申請立即扣除；對於折舊資產，如果納稅人停止使用某個資產並且不期望後來再使用，也有可能享有扣除。 2. 小生意這方面有很多優惠，比如如果年底前買車的話，可以一次性扣除5千元加15%車價的折舊，其它6500元以下資產可以立即折扣。 3. 小生意也可以像個人一樣「預交年費」提前抵扣，大生意的話就只能扣除$1,000元以下的預交費用。 4. 壞賬註銷（Bad debts）——在符合壞賬定義的前提下，壞賬是准予抵扣的。納稅人在財政年度末之前，應該複查自己的負債人，看哪些負債可能成為壞賬，將被註銷並及時入賬。 5. 在6月30日前，僱主及/或自僱退休金供款必須到位，尤其是您希望達到每人25,000元的上限，但切忌不要超出。 6. 董事費和員工獎金（Directors fees or employee bonuses）——如果明確地承諾要付董事費或員工獎金並在財政年度末之前通過一個合理授權的決議，公司有權扣除該筆費用。但是這時董事還沒有收到獎金，因此個人還無須繳稅。 7. 對貿易或批發生意最主要、也可能是最容易的減稅考慮，還是在庫存估價上。一般情況下生意的庫存可能都是以成本計價的。但是稅法允許可以用「市場價」或是「代替價」來估算庫存。這就給業主提供一些餘地，比如存貨有些已經沒有什麼價值或是應該註銷了。 注意事項： ² 年營業額小於$75,000的生意將不再享有企業家稅抵扣（Entrepreneurs Tax Offset）的優惠。 ² 信託決議應該在6月30日前做好， 並且儘快通知會計將決議筆錄下來。今年又有不少改動。 2013年是第一年公司可以由於虧損拿回2012年交的稅收。如果有的客戶不幸今年虧損的話，一定不要忘記這個優惠。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

在承认预算盈余不再是一个现实的五个月后，财长斯万（Wayne Swan）终于透露了预算赤字的程度 – 至少$18个亿。2013年的财政预算到底是一个怎样的预算，反对党和社会各界是怎么评价的？它对于你来说又有什么切身影响。 总的说来，政府把高达２０亿的赤字归结于归咎于澳元高企和较低的资本增值税导致税收下降，尽管年度全国财政收入比去年增长了6％。这也难怪，工党希望我们在消化这一预算时，展望未来而不是回首去年。 工党同时希望我们在解读财长斯万的第六个预算时得出公平和繁荣富强的消息，然而反对政党对预算的解读是不诚实和增加预算危机。 悉尼先驱晨报“的经济编辑罗斯吉登斯指出，离下次联邦大选仅剩四个月的时间，工党是不可能有足够的时间进行对预算提出的变化立法，这个预算只是一个大选前的政策声明。 但是，工党真的希望历史记住它倡导的全国残疾保险计划（NDIS）和Gonski教育的改革，它已经承诺在10年内提供资金和相应地削减开支。工党已经确定了现时澳洲经济增长正从矿业投资过渡到其他领域，并宣称他们要通过教育的改革和创新使澳洲的劳动者为“亚洲世纪”提供知识，技能和机会。 但是令人惊讶的是，一些很快实施的增税却来自普通的澳洲家庭， 比如增加医疗保险税以及取消新生儿津贴。而它对企业的增税只是局限于大型跨国企业， 而且这些措施的实行实在不像是工党的什么责任了。 在今后的两周里，我们可以将一些已经和必定实施的税务措施在重新回顾一下。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

如上期所述， 现在将2013年度相关的预算内容概述如下： 个人和家庭 1) 已宣布2013-14年度的个人边际税率没有变化，和一样2012-13一样。个人收入在 $18,200以下免税。在加上低收入退税补贴， 实际免税额将超过2万。 但收入如超过$18，200的税务居民仍需报税。 现把税表重新抄录如下： 2) 2012/2013 个人收入$20,542元或家庭收入$33,693元(小孩再加3，094元) 以上才交医疗保险费。 3) 2014年医疗保险税将从收入的1.5％增加到2％，增加的税收用于国残疾保险计划。 4) 政府将逐渐取消净医疗费用退税补贴（net medical expenses tax offset），但对于正在处理的政府有相关的过度政策。从2013年7月1号开始，那些在2012-13年度中使用NMETO的纳税人将可以在2013-14年度中继续有权运用NMETO来抵扣税。 这就使得2013年的申请非常重要， 即使是很少的金额。 5) 从2014年3月1号开始，新生儿津贴将会被取消。家庭税收优惠计划A将会提高$2000，并且将会在第一名新生婴儿出生或者领养儿童当年发放。 如果是多胞胎的情况，将会给第二名及随后的新生婴儿$1000的津贴。 但是，由于家庭收入要求降到了$112,000，因此将会有很少悉尼的家庭可以获得家庭税收优惠计划。 6) 从2014年1月1号开始，关于高等教育贷款项目的自动还款的折扣将会取消。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

如上期所述， 现在将2013年度相关的预算内容概述如下： 个人和家庭 1) 已宣布2013-14年度的个人边际税率没有变化，和一样2012-13一样。个人收入在 $18,200以下免税。在加上低收入退税补贴， 实际免税额将超过2万。 但收入如超过$18，200的税务居民仍需报税。 现把税表重新抄录如下： 2) 2012/2013 个人收入$20,542元或家庭收入$33,693元(小孩再加3，094元) 以上才交医疗保险费。 3) 2014年医疗保险税将从收入的1.5％增加到2％，增加的税收用于国残疾保险计划。 4) 政府将逐渐取消净医疗费用退税补贴（net medical expenses tax offset），但对于正在处理的政府有相关的过度政策。从2013年7月1号开始，那些在2012-13年度中使用NMETO的纳税人将可以在2013-14年度中继续有权运用NMETO来抵扣税。 这就使得2013年的申请非常重要， 即使是很少的金额。 5) 从2014年3月1号开始，新生儿津贴将会被取消。家庭税收优惠计划A将会提高$2000，并且将会在第一名新生婴儿出生或者领养儿童当年发放。 如果是多胞胎的情况，将会给第二名及随后的新生婴儿$1000的津贴。 但是，由于家庭收入要求降到了$112,000，因此将会有很少悉尼的家庭可以获得家庭税收优惠计划。 6) 从2014年1月1号开始，关于高等教育贷款项目的自动还款的折扣将会取消。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

新南威尔士州州长已宣布，新南威尔士州将实施全国Gonski 教育的改革，提供50亿元的教育经费给 新南威尔士州的学校。州长表示所需资金中17亿元已经确定，为了筹集另外 33亿元，政府将采取一系列的措施，比如暂时推迟废除州 政府协定的一些税包括消印花税等以得到更多的税收。 根据州政府间协议，新南威尔士州已同意取消各种关税和其他税。有些已经被废除，例如雇用协议税。但是业务资产的转让，非上市的有价证券和贷款的印花税废除被推迟。你可能还记得，这些印花税原定于2012年7月被废除，但在2012年6月政府藉GST收入下降的借口推迟到2013年7月1日废除。现在又被推迟，而且没有说推迟多久。 这一决定将影响到从2013年7月1日准备在新洲资产重组的生意 – 例如简单将生意从信托转到公司名下，将多付生意市值的4％的税。尽管这样，如果您计划从7月1日起资产重组，佳信会计提醒您还是有其他有效的方式进行重组。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)