March 2019

你有海外收入吗？最近的一个案例表明，你对于海外收入要付的税款可能比预期的更多。 如果你是澳大利亚居民并且有海外收入，比如投资收入，资产买卖，国外信托的收益等，通常在澳洲报税时，你需要申报你在境外的收入。如果你在澳洲以外的国家已经为这部分收入支付过税款，你可以申请海外收入所得税抵免 (FITO – foreign income tax offset) 以减少你在澳洲的纳税义务。 这听起来很简单，但是最近的一个案例突显出了一个问题，你实际需要支付的税款可能比你想象的更多。 在此案中，纳税人虽然是澳洲居民，但是因为在美国的出售不动产获得了收益，因此向美国政府支付了相应的资本增值税。同时，因为该纳税人持有海外资产已超过一年，所以所取得的大部分收益都是以15%的优惠税率纳税的, 而其他的收入在美国按照正常税率缴纳了35%的税。 资本增值同样也需要在澳洲进行纳税，并且可以享有减免50%的资本增值税（CGT）的优惠。 因为纳税人是澳洲居民并且已经在美国进行过纳税，所以纳税人申请了海外收入所得税抵免(FITO)。然而，澳洲税务局重新进行了评定，最终只允许抵扣他们在美国缴纳税款总额的50%。 纳税人面临的问题是，虽然美国和澳洲都有长期资产收益的税收优惠，但是它们的运作却截然不同。美国对整体收益采用较低的税率，而澳大利亚将的优惠政策为减免正常应收税额的一半（50%）。不幸的是，对于纳税人来说，联邦法院认为（专员的做法是正确的），如果纳税人在海外所缴付税额的资产收益没有在澳洲申报，那么是不能申请海外收入所得税抵免的。所以，此案中的一部分的资本利得税不能完全被抵消，因为这部分资产收益并没有在澳洲申报。 对于在海外获得资产收益时所上交的税额，纳税人通常认为可在澳洲得到税务抵消。不幸的是，情况并非如此。 通常如果在澳洲有交税记录的话，只有部分税款可抵消。

从2019年7月1日开始，澳洲税务局（ATO）将会要求所有雇主使用即发即报工资系统（Single Touch Payroll）。 在这个STP系统之下，雇主每一次给雇员发放薪水的时候，都需要把薪资和工资，预扣税 (PAYG Withholding), 以及退休金的款额上报给税务局。雇主需要报告的内容也包括某些税前个人供款（salary sacrificed amount）。 自2018年7月1日开始, 拥有20名或更多员工的雇主已被要求使用即发即报工资系统。新的规则将会要求所有雇主都开始使用这个系统。 这包括以薪金，工资或董事费的形式向企业所有人付款的情况。 ATO已经要求软件提供商合作，为拥有1-4名员工的小业主提供新的廉价工资单软件。目前MYOB和 Xero这两家公司已经分别宣布提供每月10元的软件计划（仅限4名雇员）。其他软件公司也纷纷效仿。 ATO还指出，为了帮助小业主 “将有一些替代选项可供选择 – 例如起初会允许小业主的注册税务代理会计或BAS代理会计每季度报一次税，而不是每次付工资时申报；这些选择不适用于拥有20名或更多员工的雇主” 。 虽然现有规定要求小型雇主必需自2019年7月1日起使用STP系统，但税务专员发布了一份声明，表明小型雇主实际上可以在2019年7月1日至2019年9月30日期间随时通过即发即报工资系统开始申报。并且第一年内错报，漏报， 和迟报都不会受到惩罚。 此外，如果您的企业位于没有可行互联网连接的区域，例如某些农村和偏远地区，则可能享有豁免申报权。 雇员人数不到20名的雇主 – 你应该怎么做 2019年7月1日即将到来，如果您现在使用的不是STP的系统的话，则可能需要升级系统或者重新安装新的系统。 当雇主给雇员发放工资或缴纳退休金时，即发即报工资系统（STP）会要求将工资的预扣税（PAYG）和退休金缴款细节，向ATO报告。 关于工资预扣税（PAYG），雇主在发放薪水时，需要申报支付给员工的薪资和工资的详细信息以及PAYG预扣金额。雇主可以选择即时缴纳PAYG预扣税，但不是强制性的。 哪些内容需要申报 需要报告的内容包括：薪金，工资，董事酬金，个人重返工作费，遣散费（ETPs）-如雇员已经去世则不强制申报，未使用的假期薪金，育儿假薪酬，向公职人员支付的款额， 向宗教从业者的付款，退休金缴纳款（在向基金付款时），以及税前个人供款（salary sacrificed amount）（从2019年7月1日起）。 杜绝在缴纳退休保证金方面有不良记录的雇主 雇主少支付或不支付退休保证金（SG）是一个严重的问题。新法律将使ATO能够向雇员（或前雇员）提供其雇主缴纳退休基金方面的任何不良记录。 如果雇员在ATO投诉，那么税务人员就可以记录或者告知雇员其雇主或前雇主未能履行或被怀疑未能履行其缴纳退休保证金义务的不良记录。他们还可以于税务专员分享对投诉的回应。因此，如果专员发现有关退休保证金方面的任何问题，他们可以向投诉人披露相关信息。