Month: November 2013

上期我们提到了礼品（包括礼券）与增值税关系，这周我们来分析礼物与收入税(包括员工福利税)的关系。 根据税法，给客户和给员工礼物费用的处理是不一样的。 给员工的礼物费用 一般来说，公司给员工的礼物，例如一束鲜花，一般的礼券或者一晚假日酒店的住宿或是游船旅行等，都会产生员工福利税，但同时这些费用可以在收入税和增值税里进行抵扣。 如果这些礼物的价值是在$300以下，那么如果不是经常发生的话则将不会产生员工福利税。但是礼物是否抵扣主要在于是否是娱乐性质的。税局对此还发表过专门的指示。属于税法中娱乐性质的礼物是那些可以立刻用于娱乐并且不可以长久使用的物品。例如一张电影票或是一晚假日酒店的住宿。这些是不可以在收入税里抵扣。而非娱乐性质的礼物则是可以持续使用的物品，例如一瓶香槟，一台电视或电脑或一件瓷器等，则可以抵扣。 拿上面的例子来说， 鲜花和礼券不属于娱乐性质的礼物，而假日酒店或游船则属于。 给客户的礼物费用 公司给客户的礼物不会产生员工福利税。但是，并不是所有的礼物费用都可以用于抵扣收入税。 首先一个前提条件是这些礼物费用必须能够给公司带来利益。例如公司通过赠送礼物来给客户留下好的印象，以便该客户在未来能够介绍更多的客户给公司等等。在正常的商业交往下，这个条件的满足是不言而喻的。 接下来需要考虑的同样是赠送的礼物是否属于税法中所说的娱乐性质。属于娱乐性质的礼品并不可以用于抵扣收入税。但是相反不属于娱乐性质的礼品则是可以抵扣的。 需要注意的是，这些可以抵扣的礼品并没有价值的限制。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

在现时的日常商业生活中，赠送礼品或礼卷越来越流行。企业一般用来作为礼物给员工，客户或供应商，抑或是作为对员工的奖励，或用于市场的营销和推广。这一期将讨论增值税（GST）规则。 礼品没什么特别。买卖双方一手钱一手货，增值税买卖双方自付。但是对于出售和购买礼券的商家来说增值税可就是一门学问。 礼券分为两种，一种为有面值礼券，另一种非面值礼券。有面值的礼券必须能让持有者有对物品选择的空间和灵活度，例如一张能购买价值等于$100的Myer礼券。而非面值礼券则限制了持有者的选择权，例如一张某修车行的洗车劵，一家电影院的影片券，特定到某一天的热气球门票等。 按照税法，对于商家来说，出售非面值礼券时需要上缴增值税。出售面值礼券时不需要上缴增值税，而是要等顾客使用礼券换取商品时，才需要上缴增值税。对于购买礼券的企业来说，购买非面值礼券可以进行增值税退税。购买面值礼券时，不可以退税。 请看一下的例子： 公司A在附近的一家酒庄买了20张有$100面值礼券，酒庄给了A 10%的折扣（也就是花费了$1800）。A把这些礼券送给了它的客户。当客户使用这些礼券换取商品的时候，尽管酒庄只收到了$1800，但是酒庄将会需要按照礼券的面值，也就是$2000上缴增值税$182。而公司A并不可以进行增值税退税。 但是，假如公司A在酒庄直接用10%的折扣买了价值$2000的酒（也就是付了$1800），那么在拿到收据后，公司A将可以进行增值税退税，也就是能从税局拿回$163（$1800的1/11）。最终，公司A在买礼物上面实际总共花费了$1636。而酒庄也要对收到的$1800上缴增值税$163，而不是$182 ($2,000的1/11)。 因此 企业和商家在购买和出售礼品券的时候要考虑好成本和收益的关系。下期将讨论礼品（包括礼卷）收入税的影响。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)