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女性卫生棉条需要征收GST，医用护垫则不需要。早餐燕麦不含消费税，但早餐麦片条和饮料却需缴税。本文将探讨了某些商品对GST 豁免问题。 澳大利亚的商品和服务税（GST）很混乱。为了确保商品及服务税通过议会，当中促成了一项协议，就是免除某些项目如新鲜食品，教育，健康和儿童保育等征收GST，原因是为了确保低收入者不会受到商品及服务税对生活必需品的不利影响。然而，我们的邻居新西兰却采取了更简单的方法，将GST应用于大部分的商品服务项目，将救助低收入者的的任务交由社会保障体系。 澳大利亚的GST困境在于不同产品和服务之间征收GST的界限不明确，使在不同项目的税收处理之间造成异常。女性卫生用品就是其中的典型。例如，女性卫生用品不被认为是健康医用类产品，但医用护垫是医疗所需的可免于GST。卫生纸和尿布，可以说也是生活必需品，却也要征收 GST 财政部已经进行了咨询，以确定什么类型的女性卫生产品可取消征收商品及服务税。州政府已同意取消GST。联邦政府也表示，打算从2019年1月1日开始取消卫生棉条的GST，但到目前为止，暂时还无立法引入议会确认实施改革。

 税务居民评定规则改革 税务委员会发布了一份关于改革税务居民评定规则的咨询指南。 他们将审查着眼于简化税务居民规则的选项，同时保护系统的诚信度。这种简化,将评定税务居民时的多个选项,简化为以下两步： 主要测试 (Primary Test) – 基于就个人在澳洲境内居住的时间（即“天数”）作为主要的评定标准，通过时间来自动确认个人税务居民状态。 次要测试 (Secondary Test) – 次要测试是针对那些没有通过上述主要测试的个人,就个人的实际情况进行其他考量，同时结合现有的判例来决定个人的税务居民状态。 此外，该指南还涉及其他咨询领域： 诚信 – 对于那些规避税务居民规则的‘居住地不确定者’(’resident of nowhere’)，在评定税务居民时，将考量是否会有诚信问题。 退休金测试 – 指南将更新过时的退休金测试，使该测试仅适用于英联邦官员及其家属，其中官员为已关闭的政府退休基金（最后一个该类基金于2005年关闭）的成员。 过往的税务居民状态 税务委员会认为，该规则上的任何变更有望减少过渡影响。 咨询将于2018年10月26日关闭，之后税务委员会将与有关各方进行有针对性的磋商。 低收入者可能仍需要提交纳税申报表 ATO已经发布了一份指南，以确认即使有些低收入人士的应税收入低于纳税门槛，但仍可能需要提交纳税申报表。在许多情况下，即使他们在一年中没有纳税义务，也需要提交纳税申报表。例如，个人在收入年度中亏损，那么他们需要提交纳税申报表。 消费税和所供应货物与澳大利亚的关系 ATO指出，货物供应是否与澳大利亚有关，并不取决于交易各方的税务居住身份或生意地点。如果货物在交易期间位于澳大利亚境外，那么供应不应与澳大利亚有联系，也不应产生GST责任，即使有关各方是澳大利亚居民。 快递和清洁行业的应税报告系统 自2018年7月1日起将应税付款报告系统扩展至快递和清洁行业。虽然规则范围广泛，可适用于提供清洁或快递服务的所有实体，在立法最终版本中增加了一些例外，如若该年度的清洁或快递服务占总服务不足10%，则不需要报告。

澳大利亚税务局（ATO）一直非常关注个人申报的抵税项目。最近，他们的“热门审查名单”指向家庭办公费用抵扣。如果您在家工作，我们将指导您哪些家庭办公费用可以抵扣而哪些是不可以的。 在家办公 如果您没有专门的工作区，您是在沙发上或餐桌上处理工作，您可以申请抵扣一些费用，如工作相关的电话和互联网费用以及工作设备的折旧。如果您没有收据或发票，电话和互联网费用最高只可以申报50澳币。 如果您有一个专门的工作区，您可以抵扣更多，包括您房屋的一些运行费用（running cost），例如部分电费和办公室内家私的折旧等。 在家经营生意 如果您的住房是生意的主要营业地点，您还可以抵扣一系列与房屋相关的费用。如部分房屋利息等，但另一面是，如您卖掉自住房时，会对资本增值税的豁免有影响。 计算与工作相关的部分费用 在申报在家办公费用时，您需要出示证明哪些部分是用于私人或工作目的。例如电话和上网费用，您可以查看接收工作电话的数量，花费的时间或数据下载作计算。另一种方法是用logbook的形式记录每一天该项目的工作使用情况，连续记录四周，然后得出的工作百分比应用到您的全年费用中。例如，如果您在logbook中记录的四周内，工作使用家庭座机的时间为20％，那么您可以将年度座机费用的20％作为家庭办公费用抵扣（假设您的情况在一年中没有变化） 。 可以申报哪些家庭办公费用？   运行费用 （Running cost）如果您有专门的工作区域，用于运行工作区域的费用，如电费，清洁费，办公设备等，都可抵扣。当然，任何抵扣都仅限于与工作相关的部分。您有两种抵扣方法 使用每小时45cents的固定费率计算- 您需要记录您在家工作的实际时间，或者连续记录4周后应用于您全年的费用。 或者 使用实际费用计算，您需要将清洁，煤气费用等等的收据保存好，计算出工作区域的面积占总建筑面积的百分比，然后计算出您专门用于工作的房屋费用。 居住费用 （Occupancy cost) – 如房屋的租金，贷款利息，保险，土地税和社区管理费等，但仅限于您的住所是您的“营业地点”，并且您没有其他工作地点时（如办公室）才能申请抵扣。用于经营生意的房屋部分是不适用除商业以外的任何其他家用用途，例如家中设置的医生诊所或美发沙龙。居住费用可以通过计算您的总开支×建筑面积×工作时间对全年占比进行抵扣。一般来说，员工（employees）是不可以抵扣居住费用的，只有运营生意才可以。 与工作相关的电话和互联网费用 (telephone and internet)  – 通常家用电话和网费都不可能100％用于工作用途。如果您的雇主为您提供电话，您就不可以抵扣这些费用。没有票据的话，您可最高仅可抵扣50澳元的电话和互联网费用，如果有票据可按实际报。 家具办公设备折旧 （decline in value) – 对于计算机和打印机等资产，如果项目成本超过300澳元，需要按每年的折旧进行抵扣。但如果使用ATO 每小时45cents 的固定费率,那么办公家具的折旧就不可以另外申报了。 花费 （可否抵税） 家中为主要工作场所并且有特定办公区域 家中并非主要工作场所但有特定办公区域 家并非主要工作场所并且无特定办公区域 运行费用 是 是 否 工作相关的网费和电话费 是 是 是 工作电脑折旧 是 是 是

澳大利亚税务局（ATO）宣布了一个新数据匹配系统，该系统主要用于审核，使用目前火爆的网上短租平台（如AirBNB和Stayz）获得租房收入的房东。 ATO将利用这个新的数据共享平台与金融机构提供的信息相配对，以19万使用共享平台的房东为目标，确认他们是否未能正确地申报租金收入或过度抵扣费用。实际上，您在共享平台中获得多少收入，都必须能与纳税申报表中声明的内容相匹配。并且可以肯定的是，ATO是可以通过检查您的银行账户进出的金额的。 ATO声称租赁物业不是一个‘爱好’（因被视作‘爱好’的收入或不需纳税），所以即使是一次性租赁也需要申报。 但是，ATO所关心的不仅是收入，所申报的抵税金额也是他们关注的焦点。 ATO担心一些房东会过度申报抵税项目，例如，只有一个房间出租时申报抵扣整个房屋费用，或者是房屋并未真正出租，却申报抵扣费用。 ATO将使用这些数据去识别没有正确登记，申报和纳税的短期租赁的房东，ATO 还补充道，他们会从州政府所获知的长期租赁的数据与这些短期出租的数目相比对。 如果您提供短期租赁住宿，以下是一些税务“基本规则”： 保留记录（特别是需要申报抵税项目） 如果出租物业用于创收目的，您可以抵扣挣取该收入的花费 任何低扣款项必须与出租房屋的时长和使用面积成正比例。也就是说，如果您出租一个房间，您只能在可用时间内抵扣与该部分住宿相关的费用。 若以租金低于市场价，可抵扣的花销也应相对降低，例如出租给家人和朋友。 值得注意的是出租自住房会影响您在出售物业时，获得自住房的增值税CGT豁免的能力。 在2016年，约有210万人申报租金收入，租金收入全国总额为420亿澳元，而这一数字每年都在攀升。如果您被ATO审查，请立即与我们联系。ATO在采取任何合规行动审查前，您有28天的时间回复ATO调查并澄清。如果您担心自己可能成为审查目标，可考虑购买税务审计保险，以支付回应ATO调查时的会计师或律师费用。同时，ATO罚款可高达税收缺口的75％。

议会在上个月底通过的立法中引入了一项新的测试，该测试将限制一些公司在2017-18财政年度获得较低的公司税率。 在这三年间，公司税率（company tax rate）和分红抵免的税率（franking rate）发生了很多变化，紧接着小型商业实体（small business entities) 的相关定义也发生了变化。处理这些变化的复杂之处在于其时间问题：议会是在2018财政年度结束后才通过该法案，却会影响截至2018年6月30日财年度的公司税率，还会影响自2017年7月1日起支付的股息的分红抵免金额（franking credit）。 自2018财年起，“基本税率实体”（base rate entities）可以按较低的27.5％公司税率纳税。适用公司为 总营业额低于2500万澳元且； 公司的“基本税率被动收入”(base rate passive income) 低于总收入的80％。 虽然新的2500万澳元营业额门槛对许多公司来说都是好消息，但对有些公司来说却是个问题，因为分红抵免的税率也会随之而变。 并且，从2019财年起，这个营业额门槛还会提升至5000万澳元。 什么是被动收入(base rate passive income)? 基本税率被动收入包括以下类型的收入： 股息，当中，非投资组合股息（non-portfolio dividend）除外; 股息中连带的分红抵免（franking credit）; 非股票分红（non-share dividend）; 利息（某些公司有一些例外）; 特许权使用费; 租金; 净资本增值收益; 与基本税率被动收入相关的来自信托或合伙生意的分配收入。 如果公司从信托或合伙生意中获得收入，您需要追踪收入来源以确定该信托或合伙生意所得收入的性质。例如，信托1可能会将收入分配给信托2，信托2然后将收入分配给公司。 股息是否会被视为被动收入取决于所涉及的持股比例。如果该公司持股不足10％，那么所得股息应被视为被动收入。 最高分红抵免税率 （Maximum Franking Rate） 新规还对最高分红抵免税率进行了更改。自2018财年起，如何决定该公司的最高分红抵免税率，需在以下假设情况下，查看公司本年度适用的税率： 若公司本年度的总营业额与上一年度持平; 公司本年度的应税收入与上一年度持平;和 公司本年度的被动收入与上一年度持平。 比方说，如果一家公司在2018年收入年度支付了一笔股息，若以下情况成立，其最高分红抵免税率为27.5％ 该公司2017年的年度总营业额不到2500万澳元;和 2017年公司应税收入的80％或以下为被动收入 如果公司在上一财年尚未成立，那么最高分红抵免税率为27.5％。如果一家公司在2018年收入年度支付了股息，并且起初是30％，但新规后降为为27.5％，那么公司需要告知股东正确的分红抵免税率以及确保公司的分红抵免账户（Franking account）作出相应调整。

股票交易者损失数百万Franking credit 高等法院对一位股票交易员进行了裁决，拒绝了该股票交易员通过信托分配分红抵免Franking credit并由此得到数百万澳元的退税， 托马斯先生曾四年对税务专员的评定提出上诉， 从2006年起，他从他的投资信托基金那里获得了九百万澳元的分红抵免Franking credit，但同时只分到42,865澳元元的期权交易收入。 收入的大部分都分到他的公司Martin Andrew Pty Ltd，在2008财年，该信托只向托马斯先生分了50澳元的收入，却同时给他超过一百万的分红抵免。 法律界人士表明，在这个案例中， 高等法院解决了两套法律之间的相互关联的问题 。 “关于信托问题是由州最高法院管辖，而税务的问题属于联邦法院的管辖范围“ “它推翻了州法院的决定，原先的决定是认为仅基于税法而不需将ATO一方或联邦法院纳入判决范围， 因此，纳税人应该在税务有关的立法规定之上的具体制度进行上诉 – 如AAT或联邦法院决定 – 而不是试图通过其他法律来绕开ATO来解决税务问题“ 上述案例中，我们可以看出，您可以通过信托将股息或其他不同收入类别分出，但你不能在分配股息时将随附的分红抵免划分开来。 不纳预缴税（Withholding Tax）所支付的薪金不得抵税 财政部已经公布了征求意见的立法草案，如果相关的预缴税义务未履行，该立法规定这些款项的将不能抵税。这一变化是在2018-19联邦预算案中公布的。以下款项将受新规则的约束： 员工的工资，奖金或津贴; 董事费 支付宗教从业者费用 劳务雇佣费用 （labour hire） 对收款人没有ABN的服务费用 – 不包括提供货物和不动产 当预缴税机制（PAYG Withholding Regime）对某支付款适用时, 如果没有按规定预缴部分金额，或者没有向税务委员会发出任何书面通知，该款不能抵税。但是，预扣或通知不正确的金额将不会影响该款项抵税的权利。立法草案预计将从2019年7月1日正式开始。 More Information Treasury 2018-19 Budget Black Economy Measure- Removing tax deductibility ofcertain payments Exposure Draft Explanatory Memorandum

仅仅因为您的企业购买了一辆汽车并且用于工作用途，并不意味着汽车免于FBT。如果您将公司车用于私人目的，如从学校接送孩子，购物，周末自驾，将车停放在家中或您的配偶使用它，这很可能需要交纳FBT税。但通常完成FBT报税时，人们常抱着一种 “ATO不会知道实际使用情况”的心态，然而ATO对商业汽车私用的状况是十分关注的。 私人使用是指您（包括董事）使用由雇主提供的汽车用于非工作用途。如果将工作车辆停放在您家中或附近，即使出于安全原因，无论您是否有使用该车辆，也将其纳入私人用途的范围。同样，如果工作地点和居住地相同，则该车辆将被视为可供员工私人使用。 其实，发现汽车私用并不困难。通常，ATO只要看见汽车的里程表读数与业务工作时间表不匹配就可以发现了。公司车私用是ATO重点关注的领域。 Utes和商用车 – 避免FBT的新安全港 当雇主向雇员提供汽车或其他车辆时，通常会被视为工作附加福利，并产生FBT税务责任。 但是，FBT法案中包含一些豁免条例，适用于某些车辆（例如Utes货车和其他商用车辆）。在这些豁免条例下，即该车辆的私人用途仅限于与工作有关的旅行，同时私用情况是轻微的，不经常的和不规律的，就可以豁免FBT。应用该豁免时的一个实际问题是如何确定私人使用是否是轻微的，不经常的和不规律的。 ATO最近发布了一份合规指南，阐明了监管机构在审查豁免使用时所寻求的内容。 ATO表示，一般而言，员工的私人使用将有资格获得豁免，其中包括： 雇主向员工提供符合条件的车辆以履行其工作职责。符合条件的车辆通常是商业车辆和Utes。符合商业车辆的要求非常严格，对此的指引发布在ATO网站上published on the ATO website 雇主有采取合理措施限制并监控私人使用， 如公司政策规定使用里程表读数进行监控，比对员工行驶的公里数和工作公里数相对于行驶的总公里数。 车辆没有非商业配件，如儿童安全座椅。 车辆的价值低于豪华车税门槛（2017 – 18年对节能车的门槛为75,526澳元，其他车辆门槛为65,094美元）。 车辆不是用作工资牺牲salary sacrifice arrangement的一部分 员工使用车辆往返于他们的家和工作地点之间，以及不超过2公里的附加旅程，每年总旅程不超过750公里。完全私人的单次旅程不超过200公里。 如果该车辆符合所有上述，ATO表明不会进一步调查FBT豁免使用。但是，雇主仍需要保存相关记录，以证明满足上述条件，和表明私人使用受到限制和监控。 停车 我们都知道商业停车场有多贵。 ATO已经注意到，在上报FBT停车福利时（即雇主向雇员提供停车的地方），所申报的价值远低于您所实际支付的价值。 常见错误包括： 市场估价远低于停放车辆一公里半径范围内的停车费; 使用不易识别的停车费率或设施的商用停车场; 使用没有任何停车基础设施的未完成开发物业的费率; 证据不足以支持使用的最低费率作为商业停车场的全天停车费用

房产买家的GST在线表格和相关指引 继我们上期介绍就关于房产买家GST申报的新闻后，ATO已发布新住宅楼宇或潜在住宅用地购买者所需填写的在线表格，以便将部分购买价格支付至ATO。 商品及服务税的物业落户预扣申报表 （表格一）GST property settlement withholding notification form (form one) 用于告知ATO新的住宅物业或潜在住宅用地签订合约和应缴纳预扣税的部分。 买方或其代表可在合同签订后和支付预扣税到期之前的时间段内提交表格。通常递交日期是结算日期，但如果合同是分期付款合同，则将是第一期付款的日期。 GST物业落户日期确认表格（表格二）GST property settlement date confirmation form (form two) is，用于确认结算日期。 买方或其代表可以在预扣税到期时提交表格二，或是在第一期付款时递交。 低价值进口产品消费税的错误应用 对澳大利亚进口的低价值商品（价值低于1,000澳币），新GST规定将从2018年7月1日开始。这些变化意味着此前海外进口的低价值产品现在要增收GST了。 一键薪资报告系统豁免 从2018年7月1日起，拥有20名或更多员工的雇主将要求开始使用Single Touch Payroll 一键薪资报告系统（STP）。人数清点需要在2018年4月1日内完成。 员工少于20人的雇主暂不需要做任何事情，但是如果他们的Payroll系统支持STP系统，他们可以选择通过STP进行报告。 尚未准备使用STP的客户需要采取紧急措施。大致而言，需做的步骤是： 询问工资软件提供商是否已经更新STP系统 如果软件尚未更新，可询问该工资软件是否具有ATO延期许可。 如果软件有推迟许可，并且雇主还未准备好，雇主需向ATO请求推迟。 如果软件在7月1日之前准备就绪，但雇主需要更多时间，雇主需向ATO请求推迟。 服装费用抵扣 在2018年财年，ATO已明确表示将密切审查纳税人申报与工作相关的服装和洗衣费用抵扣。 ATO担心许多纳税人可能犯粗心错误，或是故意报高这些费用。 ATO发现了一些常见的错误，包括申报不合资格的衣服，在没有实际花销下抵扣，以及无法解释如何计算抵扣金额。 当中，ATO担心一些纳税人以为他们有权享有150澳币的“标准抵扣”，因为低于这个数额，纳税人不需要保留详细记录，然而这是不正确的。 虽然这份特别文件侧重于与服装相关的费用，但ATO的态度已经很清楚了，ATO非常关注申报与工作相关的抵扣费用，我们再次提醒各位客户，请保留适当证据作抵扣支持。 个人所得税减免 政府的三阶段个人所得税调整计划已在议会两院通过。以下是2018 – 19年联邦预算中公布的个人减税政策。立法后的变化包括： 2019年至2022年财政年度，适用于澳大利亚居民的32.5％税率的收入上限将从87,000澳元上调为90,000澳元; 2023年和2024年财政年度，适用于澳大利亚居民的32.5％税率的收入上限将调至120,000澳元; 2025财政年度，这个上限最终将增至200,000澳元，37％的税率将会被取消； 非居民和工作假期签证持有者会有上述等值变化。

在2018 – 19年联邦预算案中，解决黑色经济问题的一个有趣的应对方案是限制企业使用现金结算高于10,000澳元的商品。 现在通过现金结算而造成未记录的无税交易估计高达500亿美元，即占3%GDP。常见的例子是用现金结算的黑色经济以及走税的零售商。该举措针对高价值交易，通常用于打击逃税纳税机构和防止洗钱犯罪。 新规则将如何运作？ 现金支付限额的打击目标是高价值现金交易 – 通常用于购买汽车，游艇和其他奢侈品，农作物，房屋，和货币。这个新政限制任何个人或企业使用现金结算价值高于10,000澳元的交易。 该限制适用于拥有ABN商号生意实体。这个限制不适用于没有ABN的私人机构或向金融机构支付现金。 因此，超过10,000澳元交易需要以电子转账方式或支票方式进行。将支付分成较小的金额，无论是全部现金支付还是用现金和电子各付一部分的组合都是不允许的。新政还将限制通过不同付款结构来绕过付款限额行为。 目前，只有金融服务，银行和博彩业有允许现金交易超过10,000美元或以上。根据反洗钱和反恐融资规定，如单笔交易高于10,000澳元，必须在10个工作日内向澳大利亚交易报告和分析中心（AUSTRAC）报告 澳大利亚并不是第一个引入现金支付限额的国家，法国，西班牙和意大利都在不同程度上施加限制，通常比10,000澳元的数额还小得多。例如，法国对商品设定1,000欧元现金限制，对某些服务的限制为450欧元。对于非居民，用现金支付工资，以及无法使用其他形式支付的人，政府将会有一些豁免条例。 澳大利亚对现金交易的限制机制将从2019年7月1日起适用。实施该措施的立法目前正处于问询阶段，尚未成为法律。我们会及时向您通报最新进展。

没有人愿意多付税或在抵税时面临不必要的风险。以下是我们整理的年终抵税小提示： 捐赠 – 如果您打算捐赠给慈善机构，现在就是时候。向可抵税捐赠收款机构（Deductible gift recipients）捐款是可以抵税的。请记住，如果您在捐款中收到了一些物品的回报，例如在慈善拍卖会上购买物品，您可能不能获得捐款额的全部税务抵扣。这种情况有特殊的规定需要考虑。 与工作有关的费用 – 您可以按要求扣除您的雇主尚未为你支付的工作费用。但值得注意的是，您需要证明您所申报的费用是用于工作用途。例如，除非是用于保护性服装，商业所需的制服或职业特定的服装（如厨师裤子），否则不能抵扣工作服的干洗费用。可合法抵扣的花销必须用于您的工作。如像笔记本电脑包这样的费用，因为可以用来携带笔记本电脑所以是可以抵扣。但这并不意味着你的Gucci包可以用于扣除。这需由你来证明你所声称的抵扣根据该物品的实际使用情况是可以用于工作用途的。 家庭办公费用 – 如果您在家办公，有些费用是可以抵税的，例如电话费用，房子运行费用和设备费用。请记住，可抵扣部分按为您的办公区域占房子的比例划分。如果您的自住房是生意营业地点，您有权要求扣除利息费用，但是当您要卖房时，自住房增值税全额抵免CGT main residence exemption将会受到影响。 从AirBNB类服务中获得额外现金收入 – 通过AirBNB和类似服务出租全部或部分房屋，所得收入与任何其他住宅出租物业纳税方式相同相同。您必须申报租金收入，同时，您可以扣除与租金相关的费用，例如您的住房贷款利息，专业清洁，保险等费用。 如果是部分出租，可抵扣费用按房屋使用和时长比例划分。但是当您要卖房时，CGT自住房全额抵免将会受到影响。 Uber – 如果您驾驶Uber或提供类似服务，您需要申报您的收入。另外，您需要注册GST。您可以抵扣与运送乘客有关的费用（按照乘客乘坐的公里数比例抵扣）。 危险区域 – 澳大利亚税务局（ATO）高度关注的抵税项目： 差旅费 当人们抵扣与工作相关的差旅费时，总是会有各种各样的问题。 通常来说，这种情况发生在人们获得旅行津贴（travel allowance）但又没有实际花销时（他们可能会与家人或朋友住在一起）尽管ATO每年都会公布一些合理的可抵扣的食宿费用，但您需要保留完整的记录。如果您在食物和住宿方面的花费实际少于ATO 的reasonable rate，您不能抵扣按ATO的reasonable rate 抵扣 自我教育费用。所有申报的可抵扣教育费用都必须与你目前赚取的收入相关联（维持或提高你的工作技能或知识），或者可以增加现有收入。仅在全职工作期间完成课程并不能代表这些课程费用就可以抵扣。若需要抵扣课程所需要的海外旅行的费用。您需要证明这些课程及所花费对您当前的工作至关重要。 不可再抵扣的费用 – 自2018财年起，如果你是一名物业投资者，用于前往投资物业的差率费将不可抵税。 Fortis 的个人年终报税清单可免费下载，请到我们的官网下方点击下载。https://fortisap.com.au/?lang=zh-hans