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上个月政府发布特赦，允许拖欠保障退休金（Super Guarantee）义务的雇主在12个月的时间内“自我纠正”。 ATO估计目前保障养老金（SG）拖欠缺口为28.5亿澳元。从2018年5月24日起，将设施为期12个月大赦，通过对减免逾期支付SG的惩罚性费用，以鼓励雇主支付拖欠的SG来降低缺口。 机不可失，即使您相信您的企业不存在少缴保障养老金的问题，也值得进行工资核算以确保您的工资计算正确无误。 获得特赦的资格： 特赦适用于在1992年7月1日至2018年3月31日期间的任何时间内未支付或少付保障养老金的雇主。为符合特赦条件，雇主必须使用 SG Amnesty ATO payment form 或 SG Amnesty Fund payment form 向ATO披露尚未支付并现在已付到员工养老金中的金额。您需要支付全额欠款，如果企业无法支付全额，请与ATO协商支付计划payment pan。如果您同意支付计划后不按时付款，特赦条例将不再适用。 请记住，特赦只适用于“自愿”披露。 ATO将在大赦期间继续进行合规审查活动，因此如果他们首先发现您少付款，您将受到全面处罚。大赦也不适用于已经被ATO确定为欠款并正在进行ATO审计的金额。 在特赦条例下雇主支付什么？ 通常情况下，如雇主未能准时支付SG季度付款，他们需要申报保障养老金声明Super Guarantee Statement并需额外支付其他罚款性费用（Super Guarantee Charge）。逾期不缴，哪怕是超过截止日期一天，您也需要申报并交纳SGC罚款。 通常情况下，雇主支付需支付以下款项 SGC ，由以下组成： 未缴纳的保障养老金金额 每年10％的利息 每季度每位员工20澳元的管理费 或将征收高达200％的罚款 如果SGC或罚款未在到期日前支付，将额外征收利息。 不仅如此，所有SGC金额是不可抵税的，即使是员工保障养老金SG部分。也就是说，如果您迟付SG，即使您马上补交，也不能再抵扣付给员工Super Guarantee的金额。 特赦条例下规定，雇主支付需支付： SGC 未缴纳的保障养老金金额 每年10％的利息 无管理费 不征收的罚款 未按时交纳的利息 特期下的额外好处是，SGC金额可以抵税的。对于那些落后于SG义务的雇主而言，特赦所带来的减少罚款和SGC可抵税性好处可为雇主带来极大的优惠。 因此，雇主该做些什么？ 实施特赦的立法目前尚在议会讨论，至少要到2018年6月才能正是成为法律。尽管如此，各位雇主应该尽快筹备起来。 如果您的企业有拖欠的SG义务并有资格获得特赦，您需要立即着手解决问题或与我们联系，SGC的计算和统筹是需要一些时间才能完成。 如果您的企业在期间聘用了任何合同工contractor，最好安排审查，因为根据政府规定，合同工归类为公司员工并为其缴纳养老金是很常见的，即使双方同意将其归类为合同工，雇主也无法通过合同合约来豁免应缴的SG义务。 如果您已经长时间没有审核您的工资系统Payroll，请在未来12个月内进行查漏补缺。 如果您不确定应缴纳多少员工养老金FairWork Ombudsman的网站上有一个工资计算器，或者您可以在线与他们联系或致电13 13 94。

每一年，澳洲税务局都会收集整合税务数据。最近他们公布了从1600万份2015-2016财年所得税申报表中收集到的数据，这些申报表囊括了135万份个人申报，94万份公司，养老金，合伙生意和信托申报。 以下让我们一起来看看他们发现了什么： 收入最高的职业 最高平均税务收入的职业是外科医生，平均为393,467澳元一年，其次为麻醉师，内科专家和精神科医生。法律从业人员排在第七位，平均应税收入为198,219澳元。 首席执行官和董事总经理排在第九位。 值得指出的是，这些薪水统计数字是各职业类别的平均应纳税收入，因此，这个数字并不是工作薪水，而是薪水扣除所有税务抵扣和损失后的应税收入。这些数据是抽取一定比例的全职员工和兼职员工中总结所得到的结果。 澳大利亚最富有的社区 如果你住在Darling Point，Edgecliff或Point Piper（2027邮编号），你就住在澳大利亚最富有的社区，该地区的平均应纳税收入为192,500澳元。 相比之下，由邮政编码2387覆盖，位于新南威尔士州东北部的Bulyeroi和Rowena地区，平均收入全国垫底，仅为12,000澳元左右。全国收入最低的10个社区中，维多利亚州占5个，其中维州邮政编码为3482的社区，是全国平均收入第二低的社区。 谁贡献了最多的税？ 个人缴纳所得税占52.7％，公司占18.9％，养老金仅占4.2％。 纳税最多的行业是金融和保险行业（9％），其次是批发贸易（8％），制造业（6％）和专业和科技服务业 – 他们分别为会计师，律师，管理人员，科学家等等（6％）。 采矿业仅贡献0.2％的税收。 对于个人而言，在1500万工作人口中，少于1100万人纳税（27％的人不缴纳任何税款）。 应税收入区间在80,001至180,000澳元的税款占总比39.8％，平均每人缴纳3万澳元。 最高的应税收入区间（180,001澳元及以上）人士，缴纳的税款是收入低于135,000澳元人士税款的4倍不止，他们缴纳税款占总比30%。 2015-16年度从个人中收取超过65亿澳元的资本增值税。 如你所料，其中大部分来自房产交易（40.6％），其余由其他资产（39.7％）和股票买卖（19.6％）组成。 公司和养老金贡献了超过50亿澳元的资本增值税。当中，养老金只有2.6％的资本收益来自房地产。 公司支付税款占总税收的18.9％。 所有公司中，约有14％的公司没有缴税或处于亏损中，这个数据和过去三年相当一致，在过去三年相差0.3％（2013/14年度最低，最新统计数据为2015 – 16年度最高）。 仅占所有公司中0.1％的大公司贡献了55％的总税款（超过3600亿澳元）。 其次是中等规模公司占15.2％，按数量最多的小型企业small business 则占12.7％。 我们从哪些地方赚钱？ 工资显然是个人最大的收入来源，个人平均工资收入是58,827澳元（高于前一年的57,576澳元元）。 再次强调，这些数字代表应纳税所得收入，而不是个人的总薪水或工资。 我们在2015 – 16年度的租金收入超过420亿澳元。 超过200万人在出租物业中占有份额，其中近2万人拥有六个或更多出租物业。 然而，大多数人（1,494,837人）只有一个物业。 在过去几年，净租金亏损一直相当稳定，为负36亿澳元。 我们使用了哪些抵税项目？ 抵税项目清单应该能够很好地说明ATO会重点审查哪些项目。 8,627,122位个人在2015 – 16年抵扣了声称与工作有关的项目，平均抵扣额为2,548澳元元（大部分抵扣金额为1,123澳元）。 澳大利亚税务局已经强调他们将会审查与工作有关的抵税项目。 在2015 – 16年出租物业抵扣了457亿澳元， 这比同期的教育预算的355.2亿澳元还多。 61%的出租物业声称收入亏损。 至于捐款抵扣，申报的人变少了，少了5.7万人申报。平均的捐款数字比15财年的674澳元降到634澳元。 养老金 虽然平均养老金账户存款为115,945澳元，但中位数仅为37,473澳元，这显然不足以自行养老。 55至59岁男性的平均账户存款为124,738澳元，在同一年龄段的女性只有83,103澳元。男性和女性之间最大的差距在50岁到54岁之间，女性比男性的养老金存款低36％。

就关于房产买家对部分房产需直接向税局缴纳商品服务税GST的法例通过后，税务委员会对如何管理并遵循该新规发布了法律伴随裁决草案。 大致而言，从2018年七月一号起，购买新居住物业或新拆分居住物业的购买者（而非卖方），需要直接向ATO 税局缴纳GST。 该法规确认当在房产交付缴款并成为应税用品时（taxable supply）的当天或之前一天，购买者必须把GST缴纳给ATO。ATO同时也确认了，支付房产定金时不需上缴GST。 居住物业和潜在居住物业用地的卖家在提供应税用品时（即提供售卖该房产时）必须向买家提供书面通知，告知说明此出售物业买家是否应缴纳GST给税局。 通常来说GST应缴款项是合同价的1/11。如果该房产买卖使用margin scheme的话，GST为合同价的7%。如果交易双方是关联人士，GST应缴款项为房产不含GST市场价的10%。

ATO更新了最近对比特币及其它加密货币的税务处理指引。 ATO此前指出，除个人购买电子货币用作私人用途外，电子货币的买卖很可能记在收益账目并将货币交易视作以营利为目的的生意运作。 ATO 在最新的指引中提出若电子货币不是用于私人用途，相当一部分的情况应记作资本账目并在卖出时按资本的增值纳税。比方说，如果把电子加密货币作为投资组合的一部分记在资本账户下，当持有货币超过12个月后将货币卖出，纳税时可享有资本增值税折扣优惠（CGT discount）。 对于电子货币依据资本增值税条例是否应被视为私人资产的问题，ATO的更新中指引提供了详细的举例说明。这个定性其实非常重要，因为在资本增值税条例下规定，私人资产的增值获利低于$10,000，都可以豁免缴纳增值税。当然，私人资产的损失也不能用于抵扣其他资产的增值所得。 ATO还确认了用一种虚拟货币去交换另一种虚拟货币为资本增值税事件 （CGT event)。并需使用在交易时用货币的澳元市场价值计算应缴税款。 详情请点阅ATO的最新指引 Tax treatment of cryptocurrencies

养老金新政将于2018年7月1号开始正式开始实施，新政允许首次置业者使用他们的养老金去帮助购置第一套房产，在另一方面，Downsizer (注：指卖掉大住宅，选择居住精简家居型买家) 可以免于很多常规限制地将他们卖房子的获利所得供进养老金账户。 使用养老金首次置业的利与弊 养老金储蓄首次置业机制（The First Home Super Saver Scheme ）能帮助首次置业者在养老金中存储房产的定金，同时能为他们带来税务上优惠和获取养老金内的良好收益。 自2017年7月1号开始，买家可对养老金进行自愿性的税前供款（如与雇主协议的薪金牺牲salary sacrifice）或税后供款，2018年7月1号后可以取出。每年供款上限是$15,000澳元，总上限是$30,000澳元。值得注意的是雇主支付的强制保障养老金（super guarantee）是不允许取出的，只有在2017年7月1号后进行的自愿性供款才可取出。 如果您拥有的是自管养老金（SMSF），你需要确保信托契约是可以允许在此计划下提款的。自管养老金还需将确认好的供款额上报税局。 当你准备要买房子时，你可以将之前的FHSS供款和推定收益（以90天银行债券利率加3%的上升利率为基准）一并取出用于支付您首次置业的定金。您要向税务委员会提交申请，获得首次置业最高提款金额裁定后方可取出养老金，这笔金额会以您的边际税率减30%的税务抵扣（Tax offset）来纳税。 FHSS的最大优点在于它所带来的税务优惠。比如说，如果你的年收入是$70,000澳元，你以薪金牺牲（salary sacrifice）的方式每年向养老金供入$10,000的税前收入，三年后，可用于支付房子定金的总储蓄可达约$25,892澳元，这比存款放在普通的定期账户上多出$6,210澳元（您可以使用estimator计算存储可达预期） 另一个优点是，这个机制是针对个人的，这意味着，夫妻两人可以同时使用这个机制，你们的总供款上限增加至$60,000. FHSS缺点主要来自管理上面，相对于三年下来多出来的$6,210收益，您还要考虑相关的管理费用，或使用其他的投资渠道能够获得更大的收益的可能。 谁能成为有效供款人呢？您必须满足以下条件： 满18周岁或以上 此前不能拥有澳大利亚房产（包括自住房，投资房及商用房产） 将售卖房产所得获利供入养老金的利与弊 自2018年7月1号起，如果你超过65岁，并打算卖掉持有超过10年以上的自住房，你可能可以将部分获利供入你的养老金中。 这项措施的优点是，你可以将买房所得收益向养老金供款高达$300,000澳元，同时可以免于养老金现有的工作测试要求，税后供款上限和养老金总金额上限等多种限制。这将是利用养老金内优惠税率并快速增加养老金的方法。 这个政策适用于售卖在持有超过10年以上的澳洲居住房产（不含可居住的旅行拖车，游艇或移动房屋）。在过去十年中，该房产必须至少有部分时间是你的自住房。只要你能满足增值税条例（CGT rules）中的自住房部分豁免条件，您也能满足这项downsizer的豁免条件。 该政策同时考虑到在房子售卖前的十年期限中若夫妻双方间房产权更替事宜，如业主去世后配偶继承房产，当配偶卖掉房子时，业主生前拥有房产的时间也会算入十年的期限内。这个政策也适用于婚姻或事实婚姻破裂的夫妻双方。 一般而言，Downsizer的每人最高供款额为$300,000（夫妻双方共$600,000）。您需要在房产产权更替（即房子成交时）的90天内将所得获利供入养老金中，延长供款期限需向税务委员会提出申请。 如果您拥有的是自管养老金 （SMSF），您需要向ATO 报告这项供款，并确保您的信托契约允许接受成员在65岁后的downsizer供款。 有效供款的要求如下: 资金供入的是合法合规的养老金 供款不得多于售卖自住房所获资金 成员或其配偶在售卖前对自住房持有效房产权 成员，成员配偶，前任配偶，或已故遗产的受托人在售卖前持有房产十年以上。 此前没有其他downsizer的养老金供款

ATO是如何识别审查目标的呢？ 当生意涉及是否违规操作的问题时，ATO的审查行动总是最为迅速。每年他们都会发布小生意行业基准（small business benchmark），当中明确列出在不同的行业一个普通的生意‘’看起来‘‘应有的样子。如果您的生意不在这些基准范围内，很可能会引起ATO 的注意。 如果您的生意不在这些基准范围内，不意味着这就会引起税务问题，这可能意味着您的生意与其他同行有着不同的商业模式或与同行相比表现不佳。但是，当您的生意不在基准范围内时，确保您有足够的证据（最好保存相关文件）证明造成差异的原因并非出于逃避税务所造成的是十分重要的。如果您没有证据证明您的生意为何会不在基准范围内，ATO很可能会直接使用基准比率判定您应缴纳的税款并发出税款审核修正（revised tax assessment）。 ATO 主要排查以下指数 主营业务成本/产品成本占营业额比重（除人力成本外） 总费用占营业额比重 租金占营业额比重 人力成本占营业额比重 机动车辆费用占营业额比重 非资本购买花费占总销售比重 不含GST销售占总销售比重 比方说，一个兽医诊所每年的营业额在$300,001到$800,00澳币之间，主营业务成本预测占总营业额25%至29% （平均约为27%），平均总成本占78%，人力成本占营业额21%至29%，租金则应在5%至8%区间。 这些行业基准对于那些想去了解并进入相关行业的人士来说也是一个十分重要的工具。同时，它能指出您的生意是否落后于同行竞争者，帮助您及时作出针对性的改进。 如果您担心您的生意是否有被审查的风险或是对上述的小生意基准有任何疑问，请联系我们02 9267 0108 电邮地址info@exemplary-financial.flywheelsites.com

新立法提案将不再允许海外居民获得自住房增值税豁免（CGT Main Resident Exemption），会计组织预测，这将导致大量自住房在2019年时卖出，那些移居海外的澳洲人也会受到不利影响。 2018财政部法案修正案（为降低住房压力措施第二条例）在2018年2月8日发布，旨在推迟实施原本于2017年5月9日（即去年联邦财政预算公布当天）公布的去除海外人士获得自住房增值税豁免政策。因而现在的法律还允许海外人士如同澳洲税务居民一样，获得自住房增值税豁免的权利。 对于在2017年5月9日之前购置的房产，新政策实施时间推迟到2019年7月1日。 自住房增值税豁免政策允许豁免个人在售卖自住房获利部分的增值税。 正当这个新拟定立法本以海外投资者为打击目标时，Nexia国税负责人Roelof Van Der Merwe先生表示这会对移居海外工作的澳大利亚公民造成很大的打击，他们因长期旅居海外将不被ATO视作澳洲税务居民。 ‘‘您的税务居住地每年都会重新判定，所以比如说我被临时调任到美国工作，我在澳洲拥有自己的自住房20年后去美国工作2年，那两年由于我被为视作非澳洲税务居民，当我卖掉自住房时，我将失去我的自住房增值税豁免” Van Der Merwe先生说。 ‘‘如果我在2019年6月30号前卖掉我的房子，尽管我在海外并且是非澳洲税务居民，这没有任何问题，然而，如果我在2019年7月1号后才卖掉我的房子，我将因为失去自住房豁免，而需要为我卖房的获利的部分赋税”。 Van Der Merwe先生补充道这个拟案还将会导致那些澳洲非税务居民，或即将成为非税务居民的人士，为了能在过渡时期不受新政影响，在2019年6月30号前卖掉他们的自住房。 ‘‘我不是一个经济学家但我认为这会给房产业带来极大打击，在2019年7月1号之前，我认为将有大量海外人士会抛售房产，造成市场澳洲房产供过于求从而引发房价下跌”。 如果您对上述的自住房增值税新政有任何疑问，请联系我们02 9267 0108 电邮地址info@exemplary-financial.flywheelsites.com

2018.1.1 国外买家住宅用地的空置费——如果指定的12个月内至少有183天，国外房主的住宅房产空置或没有真正投放于租赁市场，每年将会被征收房屋空置费。国外房主可以在12个月内至少有183天通过自住（或其家属居住），房屋长期出租，或短期租赁的形式避免此费用。短期住宿通常不足以避免此税。 投资在NRAS出租房的CGT（资本利得税）优惠——对选择投资经济适用房的个人来说，CGT优惠幅度会增加。对选择投资在有资格的经济适用房的个人来说，会在当前50%的优惠幅度上再提高10%到60%。非税务居民通常没有资格获得CGT优惠。这项改变还没有通过立法。 2018.7.1 征收低值进口商品的GST——在进口到澳大利亚销售给消费者的低价值有形货物（低于$1000）的零售上征收GST（消费税）。 谁将为住宅房产及住宅小区支付GST——地产开发商将不再管理新建住宅房产或新住宅小区销售的GST。相反，政府将要求买家直接向澳大利亚税务局支付GST，作为房屋交付过程的一部分。这项改变还没有通过立法。 2万澳币资产立即抵税——在6.30结束前总营业额低于1000万澳币的公司购买的资产低于2万澳币的可立即抵税。 应税款项报告系统将扩展到快递员及清洁人员——快递公司和清洁产业将需要从2018年7月1日开始收集信息，在2019年8月提交第一年的年度报告。 STP一键薪资报告系统——STP报告系统开始应用于有20个或更多雇员的雇主。雇主在直接向雇员支付薪水和工资，PAYG代缴税和养老金时，会同时通过STP系统直接将支付情况报告给税务局。

新立法提案：澳大利亚税务局将对于一些未履行支付保障养老金（以下称SG）义务的公司负责人进行刑事起诉。 立法寻求推出一系列改变，使雇员可以配合SG机制为澳大利亚税务局提供信息以起诉一些顽固不化的雇主。如果国会通过了这个新的法规，该法规将于2018年7月1日开始生效。 关键的改变包括： 澳大利亚税务局会强制你接受有关SG义务的教育。 目前，如果雇主没有每季度按时缴纳养老金，需要支付养老金罚金（SGC）并提交一份保证缴纳养老金的说明。即使你在截止日之后不久就缴纳了所欠的养老金，也要支付罚金。对雇主来说，支付罚金尤其痛苦，因为罚金包括： 员工养老金的短缺额–——是所欠的养老金总额 每年10%的利息，及 每个雇员的每个未及时缴纳季度的$20管理费 与正常缴纳养老金不同，即便已经补交所欠金额，养老金罚金也不能抵税。也就是说，如果你推迟缴纳养老金，即使按当前日期的养老金的金额重新计算，迟交的部分也不能抵税。同时，罚金的计算与养老金的计算不同。罚金通常是用员工的薪资总收入计算，而不是按正常工作时间的工资收入来计算。一个雇员的薪资总收入可能比正常工作时间的工资收入要高，特别是如果你为雇员支付过加班工资。 根据每季度养老金缴纳的要求， 利息是按员工每季度未缴纳的养老金数额来计算，时间是从该季度的第一天到缴付罚金的那一天。在试图从公司雇主追讨养老金的努力失败的情况下，公司负责人Director本人就会自动承担支付罚金的责任，金额与未支付的额度相同。 根据所提出的法规， 澳大利亚税务局也会有权利指导未履行义务的雇主。在税务官员合理地认为雇主未能履行养老保障义务的情况下，可以要求雇主进行有关养老金保障义务的学习，当然还会要求其在一定的时间内支付未缴纳款项和过期欠款。 未符合支付要求的要面临刑事处罚 未按税务官员要求支付的雇主会面临罚款和最高十二个月监禁的处罚。 在将某人监禁之前，澳大利亚税务局必须考虑这种违法行为的严重性。包括： 雇主遵守法规的历史（养老金和纳税义务） 与雇主公司规模相关的未付养老金的金额 雇主承担责任所采取的措施， 及 任何税务官员认为的相关事项。 如果雇主正在支付工资或未付养老金，澳大利亚税务局将告知雇员 新的法规提案将允许澳大利亚税务局把雇主未履行（或怀疑其未履行）养老金保障义务的情况告知现雇员及以往雇员。澳大利亚税务局也通知雇员税务局已采取的追讨他们养老金的措施。 将Single Touch Payroll (一键薪资报告系统)扩展到全部雇主 一键报告将扩展到保障养老金板块。  

在2017-2018年的联邦预算中，政府宣布从2018年7月1日起,就如何征收某些房产交易时的商品及服务税问题，财政局发布相关草案并说明新政的执行细节。 开发商将新的住宅区或空地以含GST商品及服务税的价格售出时，须在下个财务报告（BAS）中，把所含的GST交回给澳洲税务局。但是,政府对房地产行业中不遵守法律的程度表示担忧,尤其是某些开发商,会在提交相关财务报告（BAS）之前关闭清算公司，以避免缴纳商品及服务税。 在新政策下，买家在购买新的住宅或是将成为住宅区的建地时，买家则须直接支付购买价格的1/11给澳洲税务局。通常这笔税款需要在交屋前或最晚在交屋的当时就要支付。在这些条款下，开发商可以对买家已支付的商品及服务税（GST）部分，多除少补地进行申报。 另一個新政的特点是，开发商有责任告知买家何时会适用这些条款，以及交易时会预扣的部分款项来缴给澳洲税务局的这项规定。 若在截止日期前没有发出相关通知，则须缴交罚款。 在近期的外国居民资产增值税预扣规则下，买家有责任在交易时，支付部分款项到澳洲税务局。 这也代表所有与买卖行为相关的律师、房产过户专家、会计师、不动产中介，都需要紧跟买卖双方的交易行为，以确保客户的行为都符合法律规范。