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财长 Joe Hockey最近宣布了新政府对前工党政府在选举前提出的那些未立的税务法案的处理方法。在92个未立法的税务改革和更新中, 将继续进行的只有18个, 另外有3个将会大幅修改。 以下是政府承诺会继续进行和会取消的重要提案。 其它近期内也会做出决定。 继续进行的提案包括： 在养老基金中，账户余额低于某个数值的失踪会员的账户（‘lost member account’）将会被转交给税务局进行保管，使得其余额不会因各种费用而大大减少。 而这个帐户余额的最低限额将会被提高。 阻止‘洗股’现象（Dividend Washing）。这里指的是找出和填补股票市场的漏洞，从而阻止那些投资者从同一股票中获得两笔股息收入已缴税金（Franking credits）的现象。 逐步淘汰可抵扣税的净医疗费用。 通过第三方的各种财务报告和信息匹配来提高纳税人对纳税义务的遵循度 提高国外居民对资本收益税的预扣税制度的完整和可行性。 管理基金海外投资者预扣税-这是给国外退休金投资澳洲基金提供了保障。 将会被取消的提案包括：  对于投资收入超过10万的养老基金征税 建立一个养老基金管理监督委员会 对自我学习进修的教育费用设立$2000的上限 改革员工汽车福利税- 工党试图减少对税法对雇员汽车福利的优惠，但是这个企图也没有通过众多车行和租赁公司对新政府不断的游说。

上期我们提到了礼品（包括礼券）与增值税关系，这周我们来分析礼物与收入税(包括员工福利税)的关系。 根据税法，给客户和给员工礼物费用的处理是不一样的。 给员工的礼物费用 一般来说，公司给员工的礼物，例如一束鲜花，一般的礼券或者一晚假日酒店的住宿或是游船旅行等，都会产生员工福利税，但同时这些费用可以在收入税和增值税里进行抵扣。 如果这些礼物的价值是在$300以下，那么如果不是经常发生的话则将不会产生员工福利税。但是礼物是否抵扣主要在于是否是娱乐性质的。税局对此还发表过专门的指示。属于税法中娱乐性质的礼物是那些可以立刻用于娱乐并且不可以长久使用的物品。例如一张电影票或是一晚假日酒店的住宿。这些是不可以在收入税里抵扣。而非娱乐性质的礼物则是可以持续使用的物品，例如一瓶香槟，一台电视或电脑或一件瓷器等，则可以抵扣。 拿上面的例子来说， 鲜花和礼券不属于娱乐性质的礼物，而假日酒店或游船则属于。 给客户的礼物费用 公司给客户的礼物不会产生员工福利税。但是，并不是所有的礼物费用都可以用于抵扣收入税。 首先一个前提条件是这些礼物费用必须能够给公司带来利益。例如公司通过赠送礼物来给客户留下好的印象，以便该客户在未来能够介绍更多的客户给公司等等。在正常的商业交往下，这个条件的满足是不言而喻的。 接下来需要考虑的同样是赠送的礼物是否属于税法中所说的娱乐性质。属于娱乐性质的礼品并不可以用于抵扣收入税。但是相反不属于娱乐性质的礼品则是可以抵扣的。 需要注意的是，这些可以抵扣的礼品并没有价值的限制。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

在现时的日常商业生活中，赠送礼品或礼卷越来越流行。企业一般用来作为礼物给员工，客户或供应商，抑或是作为对员工的奖励，或用于市场的营销和推广。这一期将讨论增值税（GST）规则。 礼品没什么特别。买卖双方一手钱一手货，增值税买卖双方自付。但是对于出售和购买礼券的商家来说增值税可就是一门学问。 礼券分为两种，一种为有面值礼券，另一种非面值礼券。有面值的礼券必须能让持有者有对物品选择的空间和灵活度，例如一张能购买价值等于$100的Myer礼券。而非面值礼券则限制了持有者的选择权，例如一张某修车行的洗车劵，一家电影院的影片券，特定到某一天的热气球门票等。 按照税法，对于商家来说，出售非面值礼券时需要上缴增值税。出售面值礼券时不需要上缴增值税，而是要等顾客使用礼券换取商品时，才需要上缴增值税。对于购买礼券的企业来说，购买非面值礼券可以进行增值税退税。购买面值礼券时，不可以退税。 请看一下的例子： 公司A在附近的一家酒庄买了20张有$100面值礼券，酒庄给了A 10%的折扣（也就是花费了$1800）。A把这些礼券送给了它的客户。当客户使用这些礼券换取商品的时候，尽管酒庄只收到了$1800，但是酒庄将会需要按照礼券的面值，也就是$2000上缴增值税$182。而公司A并不可以进行增值税退税。 但是，假如公司A在酒庄直接用10%的折扣买了价值$2000的酒（也就是付了$1800），那么在拿到收据后，公司A将可以进行增值税退税，也就是能从税局拿回$163（$1800的1/11）。最终，公司A在买礼物上面实际总共花费了$1636。而酒庄也要对收到的$1800上缴增值税$163，而不是$182 ($2,000的1/11)。 因此 企业和商家在购买和出售礼品券的时候要考虑好成本和收益的关系。下期将讨论礼品（包括礼卷）收入税的影响。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

前两期我们介绍了房地产开发前期和开发中值得注意的有关税务事项。 那么房子建成后开始销售，增值税（GST）又是如何计算的呢？在很多情况下它就是售价的十一分之一。 有一个重要的减税策略就是申请增值税差额计划。 该计划允许卖家缴纳的增值税等于十一分之一的 “差额” ，而不是一个总售价的十一分之一 。一般来说，“差额”等于售价减去原购买价。但是，如果该物业在2000年7月1日已经拥有的，“差额”是售价减去财产在的2000年7月1日的市价。（该物业于该日的估值是必要的， 也因此有很多纠纷）。   谁可以使用增值税差额计划呢？ 企业在销售以下不动产时可以申请使用该计划： 出售永久业权土地权益 销售层数单位或 直供长期租赁   但是同时供应商买的土地也需要满足一些条件。 比如购买的地产首先没有使用全额增值税计划或者地产是从私人买的等等。这一点非常重要并且在购买土地前就要考虑进去。 根据增值税差额计划收购物业的买方（比如住宅投资或自住）无权抵扣他们支付购买价时付出的增值税。因此在出售商业楼宇时该计划也不一定适合。   书面协议才能使用增值税差额计划 对订立于2005年6月29日后销售不动产的合同，供应商和买家必须同意以书面形式申请使用增值税差额计划。协议必须在结算前定好，或者在税局允许的时间范围内。同时还需要保持以下记录五年 销售和购买合同和结算报表; 如何计算出“差额”的完整细节; 有关不动产被收购之日期的文件。 增值税差额计划是比较繁复的，