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最近，税务局公布了最新的2013-2014年税收审查重点的公告。 该公告提出有些纳税人不合法履行纳税和养老金有关条例的义务，这一潜在风险引起了税务局的极大关注。并且，该文章还介绍了税务局将如何阻止、审查和处理那些不合法的行为。税局强调该公告所列举的并不包括税局将会采取的所有的行动，而只是将采取的重点行动。 审查的重点有： 利润转移 税务犯罪 不合理利用信托 以下是税务局认为在税务和养老金方面存在较大风险的领域： 上报不适当的工作相关费用 富人是否正确申报应纳税收入 是否正确申报工资预扣税 承包商安排 中小型企业的凤凰重生的逃税计划 雇主不正确的给雇员发放养老金 阻止偷税漏税活动的一个有力的工具是税务局日渐强大的信息与数据匹配系统。 该系统涵盖了更加强大的数据库，包括股票的买卖、投资信托管理的物业资料 和范围日渐扩大的国际间银行交易数据。 随着税务局不断地进行分析和匹配由第三方提供的信息，阻止虚假的税收抵扣和假冒的身份继续是今年的重点。在今后的几期里我们会详细介绍一些关于中小企业的关注重点。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

在上一期税务常识中，我们提到了税务局最新公布关于2013-2014年税收审查的重点的文章。 这一期，我们将重点介绍税务局对于个人所得税的审查重点。 2013-2014年审查重点有以下： 1）错误地申报收入与抵扣 今年，税务局将会继续提高其信息收集的能力，并且还会增加预先填充报告（Pre-filling report）的信息内容。 税务局将会对那些与信息数据有出入的个人进行审查，例如那些没有完全申报其收入（包括海 外收入）的个人。 今年，税务局将会利用新的信息来源对以下方面进行审查：私人医疗保险的抵扣; 洪水税的征 收豁免; 应纳税的政府拨款和支付; 建筑行业中给承包商的某些费用 另外税局注意到申报与工作相关费用的数量还是继续增加，因此税务局会继续对那些不恰当地 申报税收抵扣和优惠进行重点审查。 其中会特别审查以下行业： 房屋与建筑行业的工人、施工监督的主管和项目经理 销售与市场营销主管 税务局会加大审计对有大量工作相关费用抵扣的个人所得税退税的力度。这些错误申报包括误 差、记录不完整、不正确建议还有故意的虚假申报。 2）利用复杂的生意结构来逃税的富人 税务局发现一些高收入的个人会运用一些复杂的策略来逃避他们的纳税责任，其中包括没有完 全申报收入，如股息、资本收入和海外收入。一些富人会利用例如公司、信托和自我管理的养 老基金等实体以逃避申报所有的收入或者资产的出售。 税务局将会联系那些收入与纳税和经济表现不一致的个人，让他们对其财务进行解释。

雖然稅務計劃需要隨時考慮並加以調整，但是財政年度終結前的最後衝刺對有些客戶來說，還是有一定的幫助，以下筆者重點談談個人（包括投資者）及與生意有關的一些退稅技巧： 個人與投資者退稅 1. 如果可能的話，收入「遲收」總是吸引人的。如可能的話，定期存款利息7月1日後收到；一些近期內要賣的賺錢的股票也等到7月份以後再處理。 2. 同時提前抵扣費用也使得稅收滯後。 以下就是幾個可以考慮的方案： 預繳費 （Prepayment）——最簡單的辦法之一，就是把一些可扣稅的費用預繳。比如您的專業組織的年費、報刊費，投資者的下一年的利息、市政府費用等等。如果報稅及時的話，近一半的費用很快就會通過退稅還給您。 修理（Repair）——如果投資房產者要做修理的話，年底前作是個好時候。修理但不要做成資本投資。比如，地毯舊了換一個新的，這就是修理，費用可以全扣稅，但是如果換個新的地板，這就有可能變成了資本增值，只能每年折舊了。 條件符合的話，交更多的養老金。養老金的稅收只有15%。請注意不要超過$25,000 （其中包括僱主的貢獻）。 賣掉虧錢的股票或投資等。 3.個人抵稅優惠的最新變動： 2013年稅務居民的免稅額為$18，200。同時由於低收入抵扣，實際免稅額為$20,542。 非稅務居民由於無免稅額，實際稅率反而提高。另外從2012年5月8日起，非居民將不再享受50%增值稅減免。對有些非居民客戶來講，做一個5月8日的估價報告是一個很好的主意。 2013年稅務居民的免稅額為$18，200。同時由於低收入抵扣，實際免稅額為$20,542。 如果你的年收入$84,000以上或家庭收入$168,000以上，醫療費用的抵扣從自付費用的20%降至10%，而且門檻增加到5千元。 老年僱員的抵扣將只給與1957年7月1日前出生的納稅人。 配偶抵扣也只給與1952年7月1日前出生的配偶。 下期我们将讲一下小生意的退税技巧。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

上期我们谈了个人（包括投資者）的一些退税技巧, 生意退稅同樣也有訣竅: 生意退稅 同樣收入條件允許的情況下能夠遲收也是很好的選擇，比如大多數生意收入已發票日期為主，那麼為什麼不考慮將最後幾天的發票推遲發出呢？ 退稅方案還包括： 1. 折舊 （Depreciation）——在接近財政年度的時候，應該複審資產登記註冊表。如果有可以註銷的舊的或是廢棄的資產，公司可以申請立即扣除；對於折舊資產，如果納稅人停止使用某個資產並且不期望後來再使用，也有可能享有扣除。 2. 小生意這方面有很多優惠，比如如果年底前買車的話，可以一次性扣除5千元加15%車價的折舊，其它6500元以下資產可以立即折扣。 3. 小生意也可以像個人一樣「預交年費」提前抵扣，大生意的話就只能扣除$1,000元以下的預交費用。 4. 壞賬註銷（Bad debts）——在符合壞賬定義的前提下，壞賬是准予抵扣的。納稅人在財政年度末之前，應該複查自己的負債人，看哪些負債可能成為壞賬，將被註銷並及時入賬。 5. 在6月30日前，僱主及/或自僱退休金供款必須到位，尤其是您希望達到每人25,000元的上限，但切忌不要超出。 6. 董事費和員工獎金（Directors fees or employee bonuses）——如果明確地承諾要付董事費或員工獎金並在財政年度末之前通過一個合理授權的決議，公司有權扣除該筆費用。但是這時董事還沒有收到獎金，因此個人還無須繳稅。 7. 對貿易或批發生意最主要、也可能是最容易的減稅考慮，還是在庫存估價上。一般情況下生意的庫存可能都是以成本計價的。但是稅法允許可以用「市場價」或是「代替價」來估算庫存。這就給業主提供一些餘地，比如存貨有些已經沒有什麼價值或是應該註銷了。

在承认预算盈余不再是一个现实的五个月后，财长斯万（Wayne Swan）终于透露了预算赤字的程度 – 至少$18个亿。2013年的财政预算到底是一个怎样的预算，反对党和社会各界是怎么评价的？它对于你来说又有什么切身影响。 总的说来，政府把高达２０亿的赤字归结于归咎于澳元高企和较低的资本增值税导致税收下降，尽管年度全国财政收入比去年增长了6％。这也难怪，工党希望我们在消化这一预算时，展望未来而不是回首去年。 工党同时希望我们在解读财长斯万的第六个预算时得出公平和繁荣富强的消息，然而反对政党对预算的解读是不诚实和增加预算危机。 悉尼先驱晨报“的经济编辑罗斯吉登斯指出，离下次联邦大选仅剩四个月的时间，工党是不可能有足够的时间进行对预算提出的变化立法，这个预算只是一个大选前的政策声明。 但是，工党真的希望历史记住它倡导的全国残疾保险计划（NDIS）和Gonski教育的改革，它已经承诺在10年内提供资金和相应地削减开支。工党已经确定了现时澳洲经济增长正从矿业投资过渡到其他领域，并宣称他们要通过教育的改革和创新使澳洲的劳动者为“亚洲世纪”提供知识，技能和机会。 但是令人惊讶的是，一些很快实施的增税却来自普通的澳洲家庭， 比如增加医疗保险税以及取消新生儿津贴。而它对企业的增税只是局限于大型跨国企业， 而且这些措施的实行实在不像是工党的什么责任了。 在今后的两周里，我们可以将一些已经和必定实施的税务措施在重新回顾一下。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

如上期所述， 现在将2013年度相关的预算内容概述如下： 个人和家庭 1) 已宣布2013-14年度的个人边际税率没有变化，和一样2012-13一样。个人收入在 $18,200以下免税。在加上低收入退税补贴， 实际免税额将超过2万。 但收入如超过$18，200的税务居民仍需报税。 现把税表重新抄录如下： 2) 2012/2013 个人收入$20,542元或家庭收入$33,693元(小孩再加3，094元) 以上才交医疗保险费。 3) 2014年医疗保险税将从收入的1.5％增加到2％，增加的税收用于国残疾保险计划。 4) 政府将逐渐取消净医疗费用退税补贴（net medical expenses tax offset），但对于正在处理的政府有相关的过度政策。从2013年7月1号开始，那些在2012-13年度中使用NMETO的纳税人将可以在2013-14年度中继续有权运用NMETO来抵扣税。 这就使得2013年的申请非常重要， 即使是很少的金额。 5) 从2014年3月1号开始，新生儿津贴将会被取消。家庭税收优惠计划A将会提高$2000，并且将会在第一名新生婴儿出生或者领养儿童当年发放。

如上期所述， 现在将2013年度相关的预算内容概述如下： 个人和家庭 1) 已宣布2013-14年度的个人边际税率没有变化，和一样2012-13一样。个人收入在 $18,200以下免税。在加上低收入退税补贴， 实际免税额将超过2万。 但收入如超过$18，200的税务居民仍需报税。 现把税表重新抄录如下： 2) 2012/2013 个人收入$20,542元或家庭收入$33,693元(小孩再加3，094元) 以上才交医疗保险费。 3) 2014年医疗保险税将从收入的1.5％增加到2％，增加的税收用于国残疾保险计划。 4) 政府将逐渐取消净医疗费用退税补贴（net medical expenses tax offset），但对于正在处理的政府有相关的过度政策。从2013年7月1号开始，那些在2012-13年度中使用NMETO的纳税人将可以在2013-14年度中继续有权运用NMETO来抵扣税。 这就使得2013年的申请非常重要， 即使是很少的金额。 5) 从2014年3月1号开始，新生儿津贴将会被取消。家庭税收优惠计划A将会提高$2000，并且将会在第一名新生婴儿出生或者领养儿童当年发放。

新南威尔士州州长已宣布，新南威尔士州将实施全国Gonski 教育的改革，提供50亿元的教育经费给 新南威尔士州的学校。州长表示所需资金中17亿元已经确定，为了筹集另外 33亿元，政府将采取一系列的措施，比如暂时推迟废除州 政府协定的一些税包括消印花税等以得到更多的税收。 根据州政府间协议，新南威尔士州已同意取消各种关税和其他税。有些已经被废除，例如雇用协议税。但是业务资产的转让，非上市的有价证券和贷款的印花税废除被推迟。你可能还记得，这些印花税原定于2012年7月被废除，但在2012年6月政府藉GST收入下降的借口推迟到2013年7月1日废除。现在又被推迟，而且没有说推迟多久。 这一决定将影响到从2013年7月1日准备在新洲资产重组的生意 – 例如简单将生意从信托转到公司名下，将多付生意市值的4％的税。尽管这样，如果您计划从7月1日起资产重组，佳信会计提醒您还是有其他有效的方式进行重组。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

最近有关海外收入的税局来信很多。 其中焦点之一就是纳税人是否是澳洲税务居民。 最近行政上诉法庭（AAT）的判定又为我们提供一些帮助。 背景 纳税人在1985年从新西兰移居到澳大利亚，并且从2007年12月开始任职于阿联酋一家工程公司。该纳税人把其在布里斯本的物业出租给他的儿子，并让其 看管他所拥有的各种投资物业。该纳税人于2008年2月通过其英国护照获得阿联酋的签证，并且他还在其用工合同上把新西兰作为其遣返目的地。该纳税人的工 资是直接转账到其在阿联酋的本地银行账户上的。 AAT还指出，该纳税人原来在澳大利亚所拥有的健康保险后来也取消了。 由于税局认为该纳税人在 2008年属于澳洲居民纳税人，它对该纳税人在阿联酋工作所得的工资进行纳税。该纳税人辩解道尽管在他前往阿联酋以前，他的居住地为澳大利亚，但是在他离 开澳大利亚那天开始，他的居住地就已改为阿联酋。并且，尽管他在布里斯本拥有物业，但是并没有意愿要回去居住。可税局认为该纳税人没有把其物业出售，并且 对其租赁安排的真实性有所怀疑。 裁决 法庭认为该纳税人‘很明显从2007年12 月就开始在阿联酋居住，而不是澳大利亚’，并且他在阿联酋有一份长期用工合同，以及只会因工作需要才会回澳大利亚。当该纳税人回澳大利亚时，他也只会居住 在酒店而不是在一个所谓的家。相比之下，该纳税人在阿联酋有一个‘实用性强’并且‘装修妥当’、可被认为会‘长期居住’的房屋。 法庭最终裁定该纳税人的居住地从其在2007年12月离开澳大利亚前往阿联酋开始就已是阿联酋，而不是澳大利亚。因此，该纳税人在2008财政年属于非澳洲居民纳税人因此海外收入不在澳洲上税（由于阿联酋无个人所得税，该收入则在任何地区都不上税）。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

为了减少财政赤字，政府拟定对与工作相关自我教育的费用抵扣加上限，并称这项改革节省的钱将用改进学校教育所需要的费用中。 在目前的情况下，自我教育费用抵扣的数目是无上限的，可抵扣的教育开支包括正规学历和相关的学费，课本，文具和差旅费和会议，研讨会和自我组织的考察团。由于这类抵扣的金额没有上限，政府称有些纳税人将有些费用如头等舱机票，五星级住宿和昂贵的课程等都算在自我教育费用里面， 比如一些专业团体甚至自己组织的 “高尔夫会议”或是“夏威夷培训”等等。 政府将引进自我教育费用上限即从2014年7月1日起，工作相关的个人进修开支抵扣的上限是每人$ 2,000。这项限制但是不适用与雇主为雇员提供教育的费用抵扣。 根据ATO近期数据显示，每年纳税人为拿到正式学位资格而申请的抵扣费用为$ 905，对于其他支出，如会议，研讨会和讲习班等只有几百元，仍远低于上限。由此可见这项措施针对性很强，主要对象是“高尔夫会议”或“夏威夷培训”等名为教育的旅游。 最低养老金的增加 雇主注意- 雇员最低养老金将逐步从9％上升至12％- 从13年7月1日起， 养老金将从9%增至9.25%；之后每年递增0.25%。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据)

2013年2月13日，政府引进新的税法修正案，其中该法案包含了亏损退税（“Loss Carryback”）措施。 亏损退税简单的说就是允许本年属于纳税亏损状况的企业用前两年所支付的所得税来申请退税， 但是有一定的限制。 比如2015-16财政年度， Aus Co的税收亏损为 30万。 该公司在过去三年中都属于应课税状况，并且都有纳税。 该公司的赋税账户（”Franking Account”）余额为8万。 财政年度 应课税收入 应付税款 可退还税款抵扣 2012-13 $1500百万 $45万 2013-14 $1500百万 $45万 2014-15 $1500百万 $45万 $0

澳洲政府于2013年4月5日宣布，从2014年7月1日起，对养老金政策改革，主要变动入下： 免税的养老金收入上限为$100,000 – 从退休基金资产上获得的盈利 每人$100,000以下免税。$100,000 以上收15%的税。假设养老金资产每年收益5%的话，那么它就只对资产超过2百万以上的自管养老金才有影响。政府的这项政策看上去宽松， 影响的人有限。但是对一般的养老金来讲，由于收入包括资本增值， 也不是完全不可能不受到影响， 比如卖房的那年收入还是有可能超过10万的。对2014年7月1日以前买入的资产，其产生的资本增值将按特别条款来计算。 优惠养老金供款上限 – 现年60岁及以上的人，从13年7月1日起优惠养老金供款上限将增加到$35,000， 而不是现在每人$25,000。从14年7月1日起，适用人群增加到50岁以上。 退 还多于的优惠养老金供款 – 从2013年7月1日起所有人都能撤回其支付优惠供款的多余部分，多余款按照个人的边际税率（加上利息费用）征税。 这项政策应该是个利好消息。 现有政策是1万的上限，而且只能有一次机会。 因此在2013年7月1日前大家还是要密切注意不要超过25，000的上限。 另外要注意的是这些措施是由于政府受到各方压力而不得不提前宣布， 以减少对五月预算无休止的猜测。 但是政府并没有说这就是全部措施， 5月的预算还有一些“惊喜”的可能。 (以上只代表本人个人观点并不适用每个人, 有关建议不能作为您行动的依据) 佳信会计咨询电话：02 9267