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ATO更新了最近对比特币及其它加密货币的税务处理指引。 ATO此前指出，除个人购买电子货币用作私人用途外，电子货币的买卖很可能记在收益账目并将货币交易视作以营利为目的的生意运作。 ATO 在最新的指引中提出若电子货币不是用于私人用途，相当一部分的情况应记作资本账目并在卖出时按资本的增值纳税。比方说，如果把电子加密货币作为投资组合的一部分记在资本账户下，当持有货币超过12个月后将货币卖出，纳税时可享有资本增值税折扣优惠（CGT discount）。 对于电子货币依据资本增值税条例是否应被视为私人资产的问题，ATO的更新中指引提供了详细的举例说明。这个定性其实非常重要，因为在资本增值税条例下规定，私人资产的增值获利低于$10,000，都可以豁免缴纳增值税。当然，私人资产的损失也不能用于抵扣其他资产的增值所得。 ATO还确认了用一种虚拟货币去交换另一种虚拟货币为资本增值税事件 （CGT event)。并需使用在交易时用货币的澳元市场价值计算应缴税款。 详情请点阅ATO的最新指引 Tax treatment of cryptocurrencies

养老金新政将于2018年7月1号开始正式开始实施，新政允许首次置业者使用他们的养老金去帮助购置第一套房产，在另一方面，Downsizer (注：指卖掉大住宅，选择居住精简家居型买家) 可以免于很多常规限制地将他们卖房子的获利所得供进养老金账户。 使用养老金首次置业的利与弊 养老金储蓄首次置业机制（The First Home Super Saver Scheme ）能帮助首次置业者在养老金中存储房产的定金，同时能为他们带来税务上优惠和获取养老金内的良好收益。 自2017年7月1号开始，买家可对养老金进行自愿性的税前供款（如与雇主协议的薪金牺牲salary sacrifice）或税后供款，2018年7月1号后可以取出。每年供款上限是$15,000澳元，总上限是$30,000澳元。值得注意的是雇主支付的强制保障养老金（super guarantee）是不允许取出的，只有在2017年7月1号后进行的自愿性供款才可取出。 如果您拥有的是自管养老金（SMSF），你需要确保信托契约是可以允许在此计划下提款的。自管养老金还需将确认好的供款额上报税局。 当你准备要买房子时，你可以将之前的FHSS供款和推定收益（以90天银行债券利率加3%的上升利率为基准）一并取出用于支付您首次置业的定金。您要向税务委员会提交申请，获得首次置业最高提款金额裁定后方可取出养老金，这笔金额会以您的边际税率减30%的税务抵扣（Tax offset）来纳税。 FHSS的最大优点在于它所带来的税务优惠。比如说，如果你的年收入是$70,000澳元，你以薪金牺牲（salary sacrifice）的方式每年向养老金供入$10,000的税前收入，三年后，可用于支付房子定金的总储蓄可达约$25,892澳元，这比存款放在普通的定期账户上多出$6,210澳元（您可以使用estimator计算存储可达预期） 另一个优点是，这个机制是针对个人的，这意味着，夫妻两人可以同时使用这个机制，你们的总供款上限增加至$60,000. FHSS缺点主要来自管理上面，相对于三年下来多出来的$6,210收益，您还要考虑相关的管理费用，或使用其他的投资渠道能够获得更大的收益的可能。 谁能成为有效供款人呢？您必须满足以下条件： 满18周岁或以上 此前不能拥有澳大利亚房产（包括自住房，投资房及商用房产） 将售卖房产所得获利供入养老金的利与弊 自2018年7月1号起，如果你超过65岁，并打算卖掉持有超过10年以上的自住房，你可能可以将部分获利供入你的养老金中。 这项措施的优点是，你可以将买房所得收益向养老金供款高达$300,000澳元，同时可以免于养老金现有的工作测试要求，税后供款上限和养老金总金额上限等多种限制。这将是利用养老金内优惠税率并快速增加养老金的方法。

ATO是如何识别审查目标的呢？ 当生意涉及是否违规操作的问题时，ATO的审查行动总是最为迅速。每年他们都会发布小生意行业基准（small business benchmark），当中明确列出在不同的行业一个普通的生意‘’看起来‘‘应有的样子。如果您的生意不在这些基准范围内，很可能会引起ATO 的注意。 如果您的生意不在这些基准范围内，不意味着这就会引起税务问题，这可能意味着您的生意与其他同行有着不同的商业模式或与同行相比表现不佳。但是，当您的生意不在基准范围内时，确保您有足够的证据（最好保存相关文件）证明造成差异的原因并非出于逃避税务所造成的是十分重要的。如果您没有证据证明您的生意为何会不在基准范围内，ATO很可能会直接使用基准比率判定您应缴纳的税款并发出税款审核修正（revised tax assessment）。 ATO 主要排查以下指数 主营业务成本/产品成本占营业额比重（除人力成本外） 总费用占营业额比重 租金占营业额比重 人力成本占营业额比重 机动车辆费用占营业额比重 非资本购买花费占总销售比重 不含GST销售占总销售比重 比方说，一个兽医诊所每年的营业额在$300,001到$800,00澳币之间，主营业务成本预测占总营业额25%至29% （平均约为27%），平均总成本占78%，人力成本占营业额21%至29%，租金则应在5%至8%区间。 这些行业基准对于那些想去了解并进入相关行业的人士来说也是一个十分重要的工具。同时，它能指出您的生意是否落后于同行竞争者，帮助您及时作出针对性的改进。 如果您担心您的生意是否有被审查的风险或是对上述的小生意基准有任何疑问，请联系我们02 9267 0108 电邮地址info@exemplary-financial.flywheelsites.com

新立法提案将不再允许海外居民获得自住房增值税豁免（CGT Main Resident Exemption），会计组织预测，这将导致大量自住房在2019年时卖出，那些移居海外的澳洲人也会受到不利影响。 2018财政部法案修正案（为降低住房压力措施第二条例）在2018年2月8日发布，旨在推迟实施原本于2017年5月9日（即去年联邦财政预算公布当天）公布的去除海外人士获得自住房增值税豁免政策。因而现在的法律还允许海外人士如同澳洲税务居民一样，获得自住房增值税豁免的权利。 对于在2017年5月9日之前购置的房产，新政策实施时间推迟到2019年7月1日。 自住房增值税豁免政策允许豁免个人在售卖自住房获利部分的增值税。 正当这个新拟定立法本以海外投资者为打击目标时，Nexia国税负责人Roelof Van Der Merwe先生表示这会对移居海外工作的澳大利亚公民造成很大的打击，他们因长期旅居海外将不被ATO视作澳洲税务居民。 ‘‘您的税务居住地每年都会重新判定，所以比如说我被临时调任到美国工作，我在澳洲拥有自己的自住房20年后去美国工作2年，那两年由于我被为视作非澳洲税务居民，当我卖掉自住房时，我将失去我的自住房增值税豁免” Van Der Merwe先生说。 ‘‘如果我在2019年6月30号前卖掉我的房子，尽管我在海外并且是非澳洲税务居民，这没有任何问题，然而，如果我在2019年7月1号后才卖掉我的房子，我将因为失去自住房豁免，而需要为我卖房的获利的部分赋税”。 Van Der Merwe先生补充道这个拟案还将会导致那些澳洲非税务居民，或即将成为非税务居民的人士，为了能在过渡时期不受新政影响，在2019年6月30号前卖掉他们的自住房。 ‘‘我不是一个经济学家但我认为这会给房产业带来极大打击，在2019年7月1号之前，我认为将有大量海外人士会抛售房产，造成市场澳洲房产供过于求从而引发房价下跌”。 如果您对上述的自住房增值税新政有任何疑问，请联系我们02 9267 0108 电邮地址info@exemplary-financial.flywheelsites.com