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关于养老金有个常见的误解：在您身故以后，养老金会被自动归为个人资产，并按照遗嘱一并分配。 很多人没注意到，养老金法规对于账户持有人身故后的受益权有严格的规定。请您留意，养老金法规中明确规定订，在账户持有人身故以后，养老金信托机构只能将其资产移转给下列人士： 成员(养老金账户持有人)的眷属; 成员的法定代理人; 成员若没有法定代理人或眷属，则可以在适当安排下，移转给其他人。 在上述规定下，许多养老金允许成员提名其逝世后养老金的受益人。然而，如果成员没有指明特定对象，其身故后的权益，则根据该信托契约的条款或根据其养老金特别制定的条款受理。 此外，某些养老金不允许成员另外提名身故受益人，因此成员的身故受益人将由养老金契约为准。而某些养老金契约，可能会比政府的养老金法规还严格。 有一个养老金身故受益人的案例，受到澳洲媒体特别关注和报导。一位名为Leverton的RAAF技师因故去世，该技师曾是政府营运的军人养老金信托成员，在他过世后，留下两个孩子待抚养。 Leverton曾在遗嘱中提名他的前任伴侣作为财产受益人（也就是孩子的母亲），但他的养老金受托人并不是依照遗嘱分配其身故后的养老金，而是根据信托契约分配的。该信托仅支付两个孩子各11%的养老金身故受益额，并将其余78%的养老金分配给他的新伴侣。 在这个案例中，我们学到最重要的信息是，必须清楚知道「在成员本人逝世以后，谁可以拿到身故养老金？」您可能会讶异地发现，答案并不总是令人愉快。 此外，核实您的保险结构也很重要。如果您的保险绑定您的养老金，您也得确认保险金否能依照您的意愿送到受益人手中。 上述案例让我们看到，身故受益金可能不会送达您预期的受益人手中。 重要的是，要确认您的养老金信托是否可以指定身故受益人。如果不能指定，您必须把养老金列入资产策略中同步考量，并另做其他安排。如果您的养老金可以提名受益人，请确保您的提名是有效的，并且能达到您预期的结果。 提名方式有很多种，包括绑定和非绑定提名，各有优缺点。 在我们全方位的理财规划中，也包含了身故养老金规划。Fortis财务规划团队全盘考虑您的财务状况，并积极与您的遗产律师合作，确保您的养老金结构、保险安排、物业投资计划等，都能和您实际的目标保持一致。 如果您想进一步了解Fortis财务规划团队具体能提供您哪方面的协助，欢迎预约我们提供的首次免费咨询服务。请拨打(02) 9267 0108，或寄信至dennis@exemplary-financial.flywheelsites.com与我们的财务规划总监Dennis Souksamlane 联系。

澳洲税务局和财政局这个月非常忙碌。财政局推出一份草案，公布了2017-18年联邦预算法中相关条款。这份草案让我们能清楚了解到哪些纳税人会被影响，以及有哪些可能的影响。 工作相关开销税务抵扣 澳洲税务局特别关注个人税务抵扣的申报。例如，申报了$150的洗衣花费的个人，却没有证据证明他们需要穿着制服，或者说明这笔花费是如何计算。虽然申报抵税时，在一定数额范围内的开销可以不提供收据，但这不意味着纳税人可以自动申报扣税，或者不需要保存相关证明或记录。 给共享出租车司机的提醒 澳洲税务局公布了一份指南，提醒共享出租车司机需将相关收入报税。重要的是，因为共享出租车的税务与一般出租车税务相同，所有驾驶共乘出租车的纳税人都必须注册商品及服务税（GST），并且无论收入多少，都必须诚实报税。 降低海外居民的资产增值税（CGT）预扣税起征点 从七月一日开始，与海外居民的资产增值税相关的预扣法规已开始执行。原先只针对$200万以上的房产增值税预扣， 现在$75万以上的房产即需开始征收资产增值税，并且税率从10%调升到12.5%。 被动投资的小型企业优惠 （Passive investment companies） 日前税收与金融服务部长发布了一份新闻稿，证实政府并无意向降低被动投资型企业的税率，只打算提供税收优惠给积极从事商业活动的小型企业 （SBE concession）。目前澳洲税务局处理此类税务的方式仍有待进一步说明，我们也期许短期之内政府能针对此议题给出更明确的答案。 海外信用卡交易的商品服务税（GST） 澳洲税务局已经完成针对信用卡发行机构的法规。在出口法规中商品及服务税法第38到第190部分的规范下（原始草案于2014年发布），信用卡发行机构不须缴交商品及服务税。 澳洲税务局证实，持卡人如果确实在澳洲境外，可使用其发卡机构提供的服务执行交易，且该发行机构可免缴商品及服务税。 取消对非居民的自住屋税务豁免 澳洲政府在联邦预算法中宣布，从2017年5月9日起，非澳洲税务居民不得享有澳洲税务居民在自住屋资产增值税上（CGT）的优惠，且财政局已经发布与此相关的草案。 在主要法规下，纳税人在从事资产增值相关交易时，若不具有居民身分，即便他们持有该物业所有权时曾经是居民，甚至过去物业持有的大部分时间里都是居民，都无法再享有资产增值税豁免。

如税务局长Chris Jordan所说：「根据我们的调查，目前较大有税务违规风险的公司和个人，主要还是以税务抵扣为主，尤其是与工作相关的开销。根据我们抽样审计结果，工作开销经常被误报或是超额申报。有的是因为失误或粗心，也有的蓄意误报。在2014-2015年间，与工作开销相关的抵税申报额超过 $220亿。虽然相对来说每人超额申报的金额都不高，但总金额以及涉及违规的人口总数却是非常显著的。」 以下我们为您总结了对个人，公司和私人团体2017 ATO 重点审查项目。 个人报税重点审查清单 申报与工作相关开销的抵税额，远高于在相似产业和职业类型中的其他同行； 申报超量与出租房有关的开销； 非商业类（按普通房租出租的）短期度假房出租收入用于抵税； 私用住宅申报抵扣贷款利息；以及 已注册商品及服务税但未积极经营企业的个人。 虽然金额不高，但使用默认的抵税项目但未实质发生花费（例如服装开销$150）的人数之多，令澳洲税务局非常担忧。 小型企业（公司） 蓄意隐瞒收入，或以刻意不注册、记录、提报等方式规避税法； 企业（公司）申报的商业活动或营业额低于同行业小型企业（公司）的基准； 未按时预扣或支付雇员薪水中的个人所得税（随赚随缴PAYG）的雇主； 未遵守退休金保障规范及按时支付养老金的雇主； 已注册消费税（GST）但未经营的企业； 未提交财务报表的企业；以及 不当申报或低报营业额的企业。 如果企业绩效低于澳洲税务局的同业指标，请预备充分理由向税务局解释。这并不代表您的公司有任何问题，只是税务局可能会因此提高对您公司的关注，也可能需要您提出相关解释。 私人团体 税务或财务表现不如其他同行； 税务不透明；

消费者购买网络产品或服务，皆需付商品及服务稅（GST）。 小型企业两万元的即时资产折旧，延长到2018年6月30日。 总营业额低于$2500万以下的公司稅率调降到27.5%。（2016年7月1日起，营业额$1000万以下的公司已适用此稅率。） 引进大型银行稅。 取消高收入者2%的短期债务稅。 投资房的维修和设备更新所产生的退税，仅适用于投资住宅房（尚未立法）。 住宅房产投资人无法再抵扣与租房有关的差旅费（尚未立法）。 对首次购屋者的存款机制将生效（尚未立法）。 养老金改革生效： 所有个人每年的稅前收入可供入退休金账户的最高额度下调到 $25,000。 稅后收入所能供入退休金的最高额度下调至$100,000。 个人可转入或存放于免稅养老金（pension）帐户中的最高额度是$160万。超额部分会被收取转账稅。 个人的稅前收入中，为配偶供献的退休金，免征稅额度提高至$37,000（部分增加至$40,000）。 年收入低于$37,000者，所得/交的退休金免税。 对高收入者的293稅务条款，（增收退休金稅的）年收入界线从$300,000 调至$250,000。

对有些人来说，自管退休金可以做为他们管理储蓄退休金的有效方法。但并不是每个人都适合这样的方式。很多因素需要列入考虑。例如，不同于行业管理退休基金，自主退休金不受澳大利亚审慎监管局的保障。万一遭窃或是因诈骗而造成财物损失，自主退休金帐户持有人无法按澳大利亚政府退休金赔偿方案得到赔偿。 居住要求 您需要注意的是，若要开设和管理自管退休金帐户，您必须是澳大利亚居民。如果您打算长期（一、两年，甚至更长时间）住在海外，需要另外告知。澳洲稅务局对于长期离境有严格的规定。若无法完全遵守相关规定，您的自管退休金帐户可能会被视为违规帐户，并且须缴纳巨额罚款。 单一目的评估 所有自管退休金帐户都必须符合单一目的评估，才能享有一般只适用于退休金的稅率优惠。这表示自管退休金必须保持「保障帐户持有人的退休生活」这项单一目的；若持有人在退休前身故，则保障其眷属。试图脱离单一目的评估将被视为严重违规。除了该帐户将会失去优惠稅率外，信讬人也将面临民事、刑事惩处。 信托人要求 正常退休金帐户与自管退休金帐户最大的差別在于每一位自管退休金帐户持有人都是信托人。任何人若有下列情节，则可能无法列为信托人： 债务尚未清算的破产者； 心智功能不全； 曾被判定刑事罪刑者。 18岁以下的个人可作为自主退休金帐户持有人，但无法列为信托人。 作为信托人，您需要为您自管退休金帐户的所有操作负起全责，包括遵守退休金及相关稅收法规，以及进行各项投资决策。对于自主退休金的管理方式有相当严格的规范，若违反条约则须缴付罚款（每张罚单最高罚金可达一万澳元）。您的基金也可能失去优惠稅率的资格，另外澳洲稅务局亦可能采取其他反制手段。 管理信托基金的花费 根据澳洲稅务局针对自主退休金的最新报告，自管退休金的平均营运支出比例为1.10%。以自管退休金帐户的112万元的资产为例来说，相当於负担$12,200的成本。 相较于建立自管退休金帐户的花费，其年度管理费用是您更应该考量的重要因素。该费用将影响您对养老金的长期运用能力。长期来看，也会对您的投资回报以及养老金帐户规模有更显著的影响。 2014 不同资金规模的平均运营费用比较 资金规模 平均运营费用比率 平均运营成本 $50,0001-$100,000 5.99% $2,995-$5,990 $100,001-$200,000 4.86%

近日媒体对减税，经济适用房及负扣税机制的关注，可能使澳大利亚的房地产投资者感到有点紧张。让我们来看看6月30日前后对于投资者的一些重要税务问题： 因房屋租贷产生的差旅费用将不得用于税额减免 住宅类投资者将不再享受验房或收房租时产生的差旅费的税务减免。从2017年7月1日起，对于出租住宅类房产，政府将废除有关验房、维护及收房租所产生差旅费的税额减免政策。 折旧抵税政策的改变及如何获得最大程度的折旧抵税 在2017年5月9日之后购买的投资房内的设备（例如烤炉，空调机组，游泳池，地毯等等），所产生的折旧还可以继续抵税。第一任业主可以根据此类资产的有效使用期申请折旧抵税。然而，下一任业主则不能再对此类资产进行折旧方面的抵税。 投资者仍然可以对装修费用的折旧申请抵税，包括前任业主所作的翻修和改建。 对海外投资者更多的限制措施 增加房屋空置税 自2017年5月9日晚7：30起，对在澳购买房产的海外投资者，若所购买的房产处于非自住或待租状态的空置时间达到每年六个月，政府将对这类房产征收房屋空置税。这类空置税金额至少达到5000澳币以上。 资产增值税抵税限制 自2017年5月9日起，海外投资者及临时税务居民将不能享受自住房资产增值税减免。在此时间之前，海外投资者及临时税务居民所持有的房产仍可以享受自住房资产增值税减免至2019年6月30日。然而，在持有房产的过程中成为澳大利亚公民的人士是否可获得部分补贴，以及在持有房产过程中曾是海外身份的澳大利亚公民会否受到限制资产增值税抵税政策的影响，目前仍不得而知。 上调海外投资者资产增值预扣税（CGT withholding tax） 除非开发商能提供由澳大利亚税务局（ATO）证明的文件，证明房产投资者为澳大利亚居民。否则，当买家在澳购买不动产（例如土地或建筑）时，必须在房屋交易期间预留购房额的10%，作为预扣税缴纳给澳大利亚税务局。上述规定目前并不适用于价值低于200万澳币的房产。从2017年7月1日起，海外买家的增值税预扣税税率将从原先的10%上涨到12.5%。同时，该增值税预扣税的起征点将从原来的200万澳币降低至75万澳币，也就是说，将会有更多的海外人士在交易澳洲房产时缴纳资产增值预扣税。 同时，新政限制投资者以公司或信托基金的形式购买房产，也限制开发商出售新房给海外人士，规定新开发物业中海外人士的所有权比例不得超过50%。