股东向公司借款条例的重大变动

2017-182018-19联邦预算案公布之后,财政部又发布了一份咨询文件,解释了打算如何重新修订股东向公司借款 (Division 7A)的相关条例。值得注意的是,这仅仅是一份咨询文件,现阶段尚未通过或发布任何立法,立法最终实施版本可能有较大差异。

该议案或于2019年7月1日开始实施,以下是提案的要点:

  • 现行规定允许股东向公司借款(Div 7A Loan)还款期限为7年或25年,新规将把还款最高期限缩短至10年。
  • 将引入过渡性条例,确保现有的Div7A贷款能纳入10年期限模式。 7年的贷款将保留现有期限。而25年的贷款将在2021年6月30日之后根据新规定进行调整。
  • 1997年12月4日之前尚未清算的债务将更新并纳入Div7A Loan的范围。 至2021年6月30日起,他们将被视为财务借贷,需要在2021年报税之前偿还贷款或拟定相符的贷款协议,以避免该款项被视为派出的股息缴税。
  • 可分配盈余(distributable surplus)概念将被完全取消,这意味着无论公司的财务状况如何,公司贷款和免责债务的全部价值都将是视作派出的股息缴税。
  • 未付的当前权益(UPE)将被视同派出股息,除非在公司报税递交日之前付清或拟定相符的贷款协议。 2009年12月16日至2019年6月30日期间产生的现有UPE也将纳入这些新规的范围。财政部仍在考虑是否应将2009年12月16日之前出现的UPE纳入Div 7 A的范围
  • 将引入自我纠正机制,允许纳税人能在税务委员会审核前自行解决Div7A的问题。这将需要满足许多条件才能利用这个机制(例如,必须采取适当的步骤去识别错误​​并在6个月内解决问题)。
  • Div7A的修正期将延长至贷款或免责债务发生时该财年结束后的14年后。
  • 将会使用safe harbor 机制,用于测试股东在公司财产私用时,所支付的金额是否符合公平交易的市场价格。

这些新变化目的在于阐明目前股东向公司借款(Div7A条例)中不明朗因素并且解决一些现有系统的漏洞。无论未来几个月讨论如何推进,现在明确的事是,Div 7A条例将有很多变动。鉴于大多数变更的开始日期是2019年7月1日,因此对那些受影响的人来说,理解和应用新规的时间是有限的,所以需要尽早规划。

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